2*13年度，甲公司发生了如下非货币性资产交换行为：（1）2月1日，甲公司与乙公司签订了资产置换合同。甲公司以其生产的一台设备与乙公司对外出租的办公楼...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题 2*13年度，甲公司发生了如下非货币性资产交换行为：（1）2月1日，甲公司与乙公司签订了资产置换合同。甲公司以其生产的一台设备与乙公司对外出租的办公楼进行交换。甲公司该设备的账面价值为300万元（未计提减值准备），公允价值和计税价格均为400万元；乙公司对外出租的办公楼的账面原价为600万元，已计提折旧170万元，已提减值准备30万元，公允价值为420万元。乙公司另支付1.8万元的银行存款给甲公司，甲公司对换入的办公楼继续对外出租。（2）5月30日，甲公司与丙公司进行了非货币性资产交换，甲公司以其生产用设备换入丙公司持有的一项交易性金融资产。该生产用设备的账面原值为500万元，已计提折旧200万元，已计提减值30万元，公允价值为360万元；该交易性金融资产是丙公司对A公司投资取得的，账面价值为300万元，其中成本明细科目金额为200万元，公允价值变动明细科目金额为100万元，公允价值为450万元。甲公司向丙公司支付银行存款28.8万元。甲公司按照账面价值计量的非货币性资产交换原则对该事项进行了处理。其他资料： ①甲公司换入办公楼的预计使用年限为30年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。甲公司对投资性房地产按照公允价值模式进行后续计量。 ②资料（1）中乙公司换入该设备作为管理用固定资产使用，预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。 ③甲公司换入

选项 A公司的股权不准备近期出售，为换入该股权支付相关交易费用2万元。 ④甲乙公司均为增值税一般纳税人，设备适用的增值税税率为17%，不动产适用的增值税税率为11%。上述非货币性资产交换均具有商业实质。 1、根据资料（1），确定甲公司换入该办公楼的入账价值，并编制相关的会计分录； 2、根据资料（2），判断甲公司的相关会计处理是否正确，如不正确，请做出正确的会计分录； 3、假设甲乙公司是母子公司关系，编制2*13年2月1日该非货币性资产交换的抵消分录。

答案

解析甲公司换入该办公楼的入账价值＝换出资产的公允价值＋换出资产的销项税额－收到的含税补价（或＋支付的含税补价）－换入资产发生的进项税额＋为换入资产支付的相关税费＝400＋400*17%－1.8－46.2＋0＝420（万元）（1分），相关会计分录为：借：投资性房地产——成本 420 　　银行存款 1.8 　　贷：主营业务收入 400 　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）（400*17%）68（1.5分）借：主营业务成本 300 　　贷：库存商品 300（0.5分）【考点“以公允价值计量的会计处理（涉及补价的情况）”】甲公司的会计处理不正确。（0.5分）因为该非货币性资产交换具有商业实质，且交换资产的公允价值能够可靠计量，因此应该按照以公允价值计量的非货币性资产交换原则处理。（0.5分）甲公司换入该股权投资的初始入账金额＝360＋360*17%＋28.8＋2＝452（万元），正确的会计分录为：借：固定资产清理270 　　累计折旧 200 　　固定资产减值准备 30 　　贷：固定资产 500（0.5分）借：可供出售金融资产——成本 452 　　贷：固定资产清理 270 　　　　营业外收入（360－270）90 　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）（360*17%）61.2 　　　　银行存款（2＋28.8）30.8（1.5分）【考点“以公允价值计量的会计处理（涉及补价的情况）”】从甲乙公司整体角度考虑，相当于该非货币性资产交换并未实现，此时应为： ①抵消甲公司换出设备多确认的价值：借：营业收入 400 　　贷：营业成本 300 　　　　固定资产——原值 100（2分） ②抵消甲公司换入投资性房地产多确认的金额：借：营业收入 420 　　贷：营业成本（600－170－30）400 　　　　投资性房地产——成本 20（2分）【考点“以公允价值计量的会计处理（涉及补价的情况）”】

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2*13年度，甲公司发生了如下非货币性资产交换行为：（1）2月1日，甲公司与乙公司签订了资产置换合同。甲公司以其生产的一台设备与乙公司对外出租的办公楼...

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