2012年7月2日甲公司取得乙公司80%股权，支付款项11 000万元，当日的乙公司净资产公允价值为13 000万元，账面价值为12 000万元，该合并属...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题 2012年7月2日甲公司取得乙公司80%股权，支付款项11 000万元，当日的乙公司净资产公允价值为13 000万元，账面价值为12 000万元，该合并属于非同一控制下的企业合并，且乙公司各项资产、负债的计税基础与其账面价值相同。甲乙公司适用的所得税税率为25%。购买日编制合并资产负债表时抵消的乙公司所有者权益金额是（　）。

选项 A、13000万元 B、12000万元 C、12750万元 D、10400万元

答案 C

解析因为乙公司各项资产、负债的计税基础与其账面价值相同，即会计上是按照乙公司的公允价值入账的，而税法上是按照乙公司的账面价值入账的。乙公司净资产公允价值大于账面价值，要确认递延所得税负债250万元（1 000*25%），所以调整之后的乙公司净资产＝13 000－250＝12 750（万元），抵消金额即是12 750万元，相关分录为：个别报表中借：长期股权投资 11 000 　　贷：银行存款 11 000 合并报表中借：相关资产 1 000 　　贷：资本公积 1 000【评估增值项目的调整】借：资本公积　　 250 　　贷：递延所得税负债　　　 250 借：乙公司所有者权益（13 000－250）12 750 　　商誉　　　　　　　　　　　　　　　800 　　贷：长期股权投资　　　　　　　　　11 000 　　　　少数股东权益　　　　　　　　　 2 550 【考点“非同一控制下长期股权投资与所有者权益的合并处理”】

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2012年7月2日甲公司取得乙公司80%股权，支付款项11 000万元，当日的乙公司净资产公允价值为13 000万元，账面价值为12 000万元，该合并属...

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