浩然公司为上市公司，于2016年1月1日销售给甲公司一批产品，含税价为2000万元，双方约定5个月后付款；甲公司因发生财务困难无法按期支付该笔款项。至20...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题浩然公司为上市公司，于2016年1月1日销售给甲公司一批产品，含税价为2000万元，双方约定5个月后付款；甲公司因发生财务困难无法按期支付该笔款项。至2016年6月30日浩然公司仍未收到款项，浩然公司已对该应收账款计提坏账准备360万元。2016年6月30日，浩然公司与甲公司进行债务重组。（1）甲公司抵债资产的相关资料：①固定资产（设备）原价为500万元，已提折旧为100万元，公允价值为420万元（该设备是甲公司于2014年5月从外部购入）；②库存商品的成本为300万元（未计提存货跌价准备），公允价值（计税价格）为450万元；③持有的对A公司的长期股权投资账面价值为780万元（其中，成本600万元，损益调整120万元，其他权益变动60万元；持股比例30%），公允价值为820万元。浩然公司取得上述资产后，均不改变其使用用途，相关资产取得后即达到预定用途。甲公司销售商品和动产适用的增值税税率为17% （2）浩然公司取得对A公司的投资，当日A公司可辨认净资产账面价值2800万元（公允价值为3000万元，差额系一批库存商品所致，至2016年年末该批存货对外销售80%）。A公司2016年实现的净利润为1200万元（假定利润均衡实现）。（3）假定调整被投资单位净利润时不考虑所得税等因素的影响。要求：（1）编制甲公司2016年6月30日与债务重组相关的会计分录，并说明该项债务重组对甲公司营业利润的影响；（2）编制浩然公司2016年6月30日与债务重组相关的会计分录；（3）计算2016年12月31日浩然公司对

选项 A公司长期股权投资的账面价值，并编制与长期股权投资有关的会计分录。

答案

解析（1）借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　 400 　　累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100 　贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500 借：应付账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000 　贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　 400 　　　主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 450 　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　 147.9 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　[（420+450）*17%] 　　　长期股权投资——投资成本　　　　　　　　　　　　 600 　　　　　　　　　——损益调整　　　　　　　　　　　　 120 　　　　　　　　　——其他权益变动　　　　　　　　　　　60 　　　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　40（820-780）　　　营业外收入——处置非流动资产利得　　　　　　　　　20 　　　　　　　　——债务重组利得　　　　　　　　　　 162.1 借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300 　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300 借：资本公积——其他资本公积　　　　　　　　　　　　　60 　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60 该项债务重组使甲公司营业利润增加=450+40-300+60=250（万元）。（2）借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 420 　　库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 450 　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　　　 147.9 　　长期股权投资——投资成本　　　　　　　　　　　　 820 　　坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 360 　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000 　　　资产减值损失　　　　　　　　　　　　　　　　　 197.9 长期股权投资的初始投资成本为820万元，小于取得投资时享有的A公司可辨认净资产公允价值份额900万元（3000*30%），差额80万元（900-820）要对初始投资成本进行调整，同时确认营业外收入。借：长期股权投资——投资成本　　　　　　　　　　　　　80 　贷：营业外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　80 （3）2016年12月31日长期股权投资的账面价值=900+[1200/2-（3000-2800）*80%]*30%=900+132=1032（万元）。借：长期股权投资——损益调整　　　　　　　　　　　　 132 　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 132

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浩然公司为上市公司，于2016年1月1日销售给甲公司一批产品，含税价为2000万元，双方约定5个月后付款；甲公司因发生财务困难无法按期支付该笔款项。至20...

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