A股份有限公司（以下简称“A”公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。A公司于2014年6月30日销售一批商品给甲公司，价款为800万元（含增...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题 A股份有限公司（以下简称“A”公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。A公司于2014年6月30日销售一批商品给甲公司，价款为800万元（含增值税）。2014年9月1日，由于甲公司发生财务困难，A公司与甲公司协议进行债务重组，相关债务重组资料如下：（1）甲公司以其拥有的一项固定资产抵偿债务的50%，该固定资产的账面原值为400万元，已计提折旧100万元，债务重组日该固定资产的公允价值为350万元。（2）甲公司以100万股普通股偿还剩余50%的债务，普通股每股面值为1元，债务重组日的股票市价为每股3.5元。A公司取得该项投资后将其作为可供出售金融资产核算，为取得该项投资，A公司另支付手续费2万元。（3）其他资料：甲公司2014年10月15日办理完毕固定资产转移手续以及股权增资手续。A公司在债务重组前已确认坏账准备50万元。不考虑固定资产的增值税。 1、确定债务重组日，并简要说明理由； 2、计算A公司取得可供出售金融资产的初始入账金额并说明其后续计量原则； 3、计算A公司应确认的债务重组损失的金额并编制债务重组日

选项 A公司的会计分录； 4、计算甲公司应确认的债务重组利得的金额并编制债务重组日甲公司的会计分录。

答案

解析债务重组日为2014年10月15日（1分）。理由：甲公司2014年10月15日办理完毕固定资产转移手续以及股权增资手续（1分）。 Debt restructuring date is October 15th, 2014. Reason: Company Jia finished process of transfer of fixed asset and process of capital increase on October 15th, 2014. 【考点“债务重组的处理（综合）”】 A公司取得可供出售金融资产的初始入账金额＝100*3.5＋2＝352（万元）（1分）后续计量原则：可供出售金融资产应按照公允价值进行后续计量，公允价值变动的金额计入所有者权益，即记入“其他综合收益”科目（1分）。 Original book value of Company A’s acquisition of available-for-sale financial asset is ＝100*3.5＋2＝352 (in ten thousand Yuan). Rule for subsequent measurement: available-for-sale financial asset should use fair market value for subsequent measurement; amount of fluctuation of fair market value should be included in shareholder’s equity, which means it should be recorded in “Other comprehensive income” account. 【考点“债务重组的处理（综合）”】 A公司应确认的债务重组损失＝800－350－3.5*100－50＝50（万元）（1分） A公司债务重组日的会计处理为：借：固定资产350 　　可供出售金融资产——成本352 　　坏账准备50 　　营业外支出——债务重组损失50 　　贷：应收账款800 　　　　银行存款2（2分） Debt restructuring loss that Company A should recognize is＝800－350－3.5*100－50＝50 (in ten thousand Yuan) Accounting treatments on Company A’s debt restructuring date are: Debit: Fixed asset 350 Available-for-sale financial asset – cost 352 Allowance for bad debt 50 Non-operating expense – debt restructuring loss 50 Credit: Accounts receivable 800 Bank deposit 2 【考点“债务重组的处理（综合）”】甲公司应确认的债务重组利得＝800－350－3.5*100＝100（万元）（1分）甲公司债务重组日的会计分录为：借：固定资产清理300 　　累计折旧100 　　贷：固定资产400（1分）借：应付账款800 　　贷：固定资产清理300 　　　　股本100 　　　　资本公积——股本溢价250 　　　　营业外收入——债务重组利得100 　　　　　　　　　——处置非流动资产利得50（1分） Debt restructuring income that Company Jia should recognize is ＝800－350－3.5*100＝100 (in ten thousand Yuan) Accounting treatments on Company A’s debt restructuring date are: Debit: Disposal of fixed asset 300 Accumulated depreciation 100 Credit: Fixed asset 400 Debit: Accounts payable 800 Credit: Disposal of fixed asset 300 Capital stock 100 Capital reserve – Share premium 250 Non-operating income – Debt restructuring income 100 Income from disposal of non-current asset 50 【考点“债务重组的处理（综合）”】

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