下列各交易或事项中，属于不确认递延所得税的是（　　）。A.非同一控制吸收合并免税条件下，被合并方可辨认资产、负债账面价值与计税基础产生的暂时性差异B....

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题下列各交易或事项中，属于不确认递延所得税的是（　　）。

选项 A.非同一控制吸收合并免税条件下，被合并方可辨认资产、负债账面价值与计税基础产生的暂时性差异 B.非同一控制吸收合并免税条件下，商誉的初始确认形成的暂时性差异 C.权益法下，投资企业拟对外出售的长期股权投资，初始投资成本的调整产生的暂时性差异 D.可供出售金融资产期末公允价值变动产生的暂时性差异

答案 B

解析非同一控制吸收合并免税条件下，商誉的账面价值与计税基础之间的差异不确认递延所得税。【综合分析】非同一控制吸收合并免税条件下，被合并方可辨认资产、负债账面价值与计税基础产生的暂时性差异需要确认递延所得税，但是商誉初始确认形成的暂时性差异不确认递延所得税，因为商誉产生的暂时性差异如果确认了递延所得税，而商誉=合并成本-被合并方可辨认净资产公允价值份额，合并成本是一定的，这个时候可辨认净资产因为确认递延所得税而发生的变化，会导致商誉变化，所以进入了无限循环状态，所以非同一控制吸收合并免税条件下商誉在初始确认时账面价值与计税基础之间的差额不确认递延所得税。权益法核算的长期股权投资如果企业拟长期持有该项投资，则因初始投资成本的调整产生的暂时性差异预计未来期间不会转回，对未来期间没有所得税影响；因确认投资损益产生的暂时性差异，如果在未来期间逐期分回现金股利或利润时免税，也不存在对未来期间的所得税影响；所以在长期持有的情况下，对于采用权益法核算的长期股权投资帐面价值与计税基础之间的差异一般不确认相关的所得税影响。

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下列各交易或事项中，属于不确认递延所得税的是（　　）。A.非同一控制吸收合并免税条件下，被合并方可辨认资产、负债账面价值与计税基础产生的暂时性差异B....

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