A公司建造一幢新厂房，有关资料如下：2014年1月1日向银行专门借款7500万元，期限为3年，年利率为6%，每年1月1日付息。除专门借款外，公司只有一笔一...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题 A公司建造一幢新厂房，有关资料如下：2014年1月1日向银行专门借款7500万元，期限为3年，年利率为6%，每年1月1日付息。除专门借款外，公司只有一笔一般借款，为A公司于2013年12月1日借入的长期借款5550万元，期限为5年，年利率为8%，每年12月1日付息。由于审批、手续办理等原因，厂房于2014年4月1日才开始动工兴建，当日支付工程款3000万元。工程建设期间的支出情况如下：2014年6月1日：1500万元； 7月1日：4500万元； 10月1日：1000万元；工程将于2015年9月30日完工。专门借款中未支出部分全部存入银行，假定月利率为0.25%。假定全年按照360天计算，每月按照30天计算。下列有关2014年借款利息费用的会计处理，表述正确的有（　）。

选项 A、专门借款的利息收入86.25万元 B、占用了一般借款资金的资产支出加权平均数1000万元 C、资本化的利息费用为387.5万元 D、费用化的利息费用为420.25万元

答案 ABCD

解析资产支出与占用一般借款的情况如下（单位：万元）：

①专门借款：应付利息金额＝7500*6%＝450（万元），其中：费用化期间（1～3月）应付利息金额＝7500*6%*3/12＝112.50（万元）、资本化期间（4～12月）应付利息金额＝7500*6%*9/12＝337.50（万元）；专门借款的利息收入＝56.25＋22.5＋7.5＝86.25（万元），其中：费用化期间（1～3月）内取得的利息收入＝7500*0.25%*3＝56.25（万元）、资本化期间（4～12月）内取得的利息收入＝86.25－56.25＝30（万元）；资本化金额＝337.5－30＝307.5（万元）；费用化金额＝112.5－56.25＝56.25（万元）。②一般借款：占用了一般借款资金的资产支出加权平均数＝1500*6/12＋1000*3/12＝1000（万元）；占用的一般借款资本化率＝8%；一般借款应予资本化的利息金额＝1000*8%＝80（万元）；一般借款应付利息金额＝5550*8%＝444（万元）；一般借款应予费用化的利息金额＝444－80＝364（万元）。③合计金额：资本化的借款利息金额＝307.5＋80＝387.5（万元）；费用化的借款利息金额＝56.25＋364＝420.25（万元）。【考点“借款费用资本化金额的确定（综合）”】

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