甲公司适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，2011年初“预计负债——预计产品保修费用”余额为500万元，“递延所得税资产”余额为125万元。20...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题甲公司适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，2011年初“预计负债——预计产品保修费用”余额为500万元，“递延所得税资产”余额为125万元。2011年12月31日税前会计利润为1 000万元。2011年发生下列业务：（1）甲公司因销售产品承诺提供保修服务，按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。甲公司2011年实际发生保修费用400万元，在2011年度利润表中因产品保修承诺确认了600万元的销售费用。（2）甲公司2011年12月31日涉及一项担保诉讼案件，甲公司估计败诉的可能性为60%，如败诉，赔偿金额估计在100万元。假定税法规定担保涉及的诉讼赔偿不得税前扣除。（3）甲公司2011年12月31日涉及一项违反合同的诉讼案件，甲公司估计败诉的可能性为60%，如败诉，赔偿金额很可能为100万元。假定税法规定违反合同的诉讼实际发生时可以税前扣除。（4）甲公司2011年12月20日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售A产品100万件，单位售价6元（不含增值税）；乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为4元。甲公司于2011年12月20日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为30%。至2011年12月31日止，上述已销售的A产品尚未发生退回。根据上述资料，不考虑其他因素，下列关于甲公司2011年会计处理的表述，正确的有（　）。

选项 A、与产品售后服务相关费用应确认递延所得税收益50万元 B、与担保诉讼有关的损失不产生暂时性差异，不需要确认递延所得税 C、违反合同的诉讼案件应确认递延所得税收益25万元 D、估计退货率为30%的A产品应确认递延所得税收益15万元

答案 ABCD

解析选项A，预计负债账面价值＝500－400＋600＝700（万元）；预计负债计税基础＝700－700＝0；可抵扣暂时性差异累计额＝700（万元）； 2011年末“递延所得税资产”余额＝700*25%＝175（万元）； 2011年末“递延所得税资产”发生额＝175－125＝50（万元），所以正确。选项B，由于税法规定该担保涉及的诉讼赔偿不得税前扣除，因此形成的是非暂时性差异，不需要确认递延所得税，所以正确。选项C，预计负债计税基础＝100－100＝0（万元）；可抵扣暂时性差异＝100（万元）；“递延所得税资产”发生额＝25（万元），所以正确。选项D，2009年12月31日确认估计的销售退回，确认预计负债＝100*6*30%－100*4*30%＝60（万元）；应确认递延所得税资产＝60*25%＝15（万元），正确。【考点“递延所得税的确认与计量（综合）”】

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甲公司适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，2011年初“预计负债——预计产品保修费用”余额为500万元，“递延所得税资产”余额为125万元。20...

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