长城公司系一上市公司，为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17％，2*10年12月1日“应付职工薪酬”账户贷方余额为1695万元，2*10年12月发生如下...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题长城公司系一上市公司，为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17％，2*10年12月1日“应付职工薪酬”账户贷方余额为1695万元，2*10年12月发生如下与职工薪酬有关的事项：（1）12月10日，发放11月份职工工资1470万元，其中代扣个人所得税60万元。（2）12月10日至12月20日，公司维修人员对专设销售机构用设备进行日常维修，应付薪酬12.9万元。（3）12月21日，公司根据下列事项计提本月租赁费和折旧费：自2*10年1月1日起，公司为20名高级管理人员每人租赁住房一套并提供轿车一辆，免费使用；每套住房年租金为4.5万元，每辆轿车年折旧为9万元。（4）12月22日，公司将自产的新款空调50台作为福利分配给本公司的行政管理人员，该空调每台成本0.9万元，市场售价1.35万元（不含增值税）。（5）为留住优秀管理人才，将以总价150万元的价格购买并按照固定资产入账的10辆小轿车，以总价50万元的价格出售给公司优秀管理职工。出售合同没有规定职工在取得后至少应提供服务的年限，假定该事项不考虑增值税。下列关于长城公司的账务处理的说法中，正确的有（　）。

选项 A、根据事项（1），长城公司应确认应付职工薪酬借方发生额1470万元 B、根据事项（3），长城公司应确认应付职工薪酬22.5万元 C、根据事项（4），长城公司应确认的主营业务收入67.5万元 D、根据事项（5），长城公司应计入管理费用的职工薪酬为100万元

答案 ABCD

解析根据事项（3），长城公司应确认“应付职工薪酬”账户的贷方发生额＝20*（4.5＋9）/12＝22.5（万元）。根据事项（4），长城公司应确认的主营业务收入＝50*1.35＝67.5（万元）。根据职工提供服务的受益对象，长城公司2*10年12月应计入管理费用的职工薪酬＝22.5（资料3）＋67.5*1.17（资料4）＋100（资料5）＝201.48（万元）。事项一借：应付职工薪酬 1470 　　贷：应交税费——应交个人所得税（代扣工资个人所得税） 60 　　　　银行存款 1410 事项二借：销售费用 12.9 　　贷：应付职工薪酬 12.9 事项三借：管理费用 22.5[（4.5*20＋9*20）/12] 　　贷：应付职工薪酬——非货币性福利 22.5 借：应付职工薪酬——非货币性福利 22.5 　　贷：累计折旧 15（9*20/12）　　　　银行存款 7.5（4.5*20/12）事项四借：应付职工薪酬——非货币性福利78.975 　　贷：主营业务收入1.35*50＝67.5 　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）11.475 借：主营业务成本45 　　贷：库存商品45 事项五借：管理费用 100 　　贷：应付职工薪酬 100 【考点“职工薪酬的核算（综合）”】

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长城公司系一上市公司，为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17％，210年12月1日“应付职工薪酬”账户贷方余额为1695万元，210年12月发生如下...

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