甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为13%。2020年5月1日，甲企业“应收账款”科目借方余额为500万元，“坏账准备”科目贷方余额为25万元，企业通过...

作者: tihaiku 人气: - 评论: 0

问题甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为13%。2020年5月1日，甲企业“应收账款”科目借方余额为500万元，“坏账准备”科目贷方余额为25万元，企业通过对应收款项的信用风险特征进行分析，确定计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5%。5月份，甲企业发生如下经济业务： (1)5月5日，向乙企业赊销商品一批，按商品价目表标明的价格计算的金额为1000万元（不含增值税），由于是成批销售，甲企业给予乙企业10%的商业折扣。 (2)5月9日，甲企业采用托收承付结算方式向B公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明售价为10万元，增值税税额为1.3万元，该批商品成本为6万元。甲企业在销售该批商品时已得知B公司资金流转发生暂时困难，但为了减少存货积压，同时为了维持与B公司长期以来建立的商业关系，甲企业仍将商品发出，并办妥托收手续。假定甲企业销售该批商品的纳税义务已经发生。 (3)甲企业与M企业（增值税一般纳税人）签订代销协议，甲企业委托M企业销售A商品500件，A商品的单位成本为每件350元。代销协议规定，M企业应按每件A商品500元（不含增值税）的价格售给顾客，甲企业按不含增值税的售价的10%向M企业支付手续费。5月11日，甲企业收到M企业交来的代销清单，代销清单中注明：实际销售A商品400件，商品售价为20万元，增值税税额为2.6万元。当日甲企业向M企业开具金额相等的增值税专用发票，同时收到M企业提供代销服务开具的增值税专用发票，注明的价款为2万元，增值税额为0.12万元。M企业不承担包销责任，没有售出的商品须退回给甲企业，同时，甲企业也有权要求收回商品或将其销售给其他的客户。甲企业本月未收到M企业支付的商品代销款。 (4)5月21日，收到2018年已转销为坏账的应收账款10万元，存入银行。 (5)5月25日，向丁企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税税额为13万元。甲企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为2／10,1/20,N/30。假定现金折扣不考虑增值税。 (6)5月31日，销售给丙公司的部分SD商品由于存在质量问题，丙公司要求退回3月8日所购SD商品的50%。销售的SD商品总价款为10万元，总成本为8万元，经过协商，甲公司同意了丙公司的退货要求，并按规定开具了增值税专用发票（红字），发生的销售退回允许扣减当期的增值税销项税额，该批退回的SD商品已验收入库。至退货时，丙公司未支付货款。要求：根据上述资料，回答下列小题。 (4)根据资料(6)，下列说法中，不正确的是( )。

选项 A．应该冲减5月份主营业务收入5万元 B．应该冲减5月份主营业务成本4万元 C．应该冲减5月份主营业务收入10万元 D．应该冲减5月份主营业务成本8万元

答案 CD

解析丙公司退回的是所购商品的50%，所以需要冲减主营业务收入金额=10×50%=5（万元），冲减主营业务成本金额=8×50%=4(万元)。

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