A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，所得税税率为25%，按净利润的10%计提盈余公积。A公司与收入有关的资料如下： (1)2019年...

作者: tihaiku 人气: - 评论: 0

问题 A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，所得税税率为25%，按净利润的10%计提盈余公积。A公司与收入有关的资料如下： (1)2019年5月25日，A公司向丙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为3000万元，增值税税额为390万元，该批商品成本为2400万元，计提存货跌价准备100万元，该批商品已发出，满足收入确认条件。6月5日，丙公司在验收该批商品时发现其外观有瑕疵，A公司同意按不含增值税的销售价格给予10%的折让，红字增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为39万元。6月10日，A公司收到丙公司支付的款项3051万元。 (2)2019年11月20日，A公司与戊公司签订一项为期3个月的劳务合同，合同总收入为90万元，当日，收到戊公司预付的合同款45万元。假定上述合同对该公司来说属于在某一时段内履行的履约义务，且履约进度能够合理确定，按照专业测量师的测量结果确定履约进度。12月31日，经专业测量师测量后，确定该项劳务的履约程度为40%。至12月31日，累计发生的劳务成本为30万元，估计完成该合同还将发生劳务成本40万元，该项劳务交易的结果能够可靠计量，假定合同成本均为职工薪酬，不考虑增值税税费等相关因素。 (3)2019年11月30日，A公司决定将自产产品作为福利发放给管理职工，该批产品的成本为80万元，售价100万元（不含增值税）。2019年12月实际发放给职工。 (4)2019年12月1日，销售材料一批，成本为30万元，售价为40万元（不含税）。款项已收存银行。 (5)2019年12月31日，转让一项特许权使用，一次性收取使用费60万元（不含税），不提供后续服务，适用6%的税率。 (6)2019年12月31日，持有的某项交易性金融资产期末公允价值上升50万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。（答案中的金额单位用万元表示） (2)根据资料(2)，有关劳务收入的说法中正确的是( )。

选项 A．劳务的履约进度按照专业测量师的测量结果确定为40% B．劳务的收入按照36万元确认 C．劳务的成本按照28万元确认 D．劳务的成本按照30万元确认

答案 ABC

解析资料(2)的会计处理：预收价款：借：银行存款45 贷：合同成本45 确认收入、结转成本：借：合同履约成本40 贷：应付职工薪酬40 借：合同负债36 贷：主营业务收入（90×40%）36 借：主营业务成本28 贷：合同履约成本[(30+40)×40%]28

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