A公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,所得税税率为25%, 按净利润的10%计提盈余公积。A公司与收入有关的资料如下: (1)2019年...

作者: tihaiku 人气: - 评论: 0
问题 A公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,所得税税率为25%, 按净利润的10%计提盈余公积。A公司与收入有关的资料如下: (1)2019年5月25日,A公司向丙公司销售一批商品,不含增值税的销售价格为3000万元,增值税税额为390万元,该批商品成本为2400万元,计提存货跌价准备100万元,该批商品已发出,满足收入确认条件。6月5日,丙公司在验收该批商品时发现其外观有瑕疵,A公司同意按不含增值税的销售价格给予10%的折让,红字增值税专用发票上注明的价款为300万元,增值税税额为39万元。6月10日,A公司收到丙公司支付的款项3051万元。 (2)2019年11月20日,A公司与戊公司签订一项为期3个月的劳务合同,合同总收入为90万元,当日,收到戊公司预付的合同款45万元。假定上述合同对该公司来说属于在某一时段内履行的履约义务,且履约进度能够合理确定,按照专业测量师的测量结果确定履约进度。12月31日,经专业测量师测量后,确定该项劳务的履约程度为40%。至12月31日,累计发生的劳务成本为30万元,估计完成该合同还将发生劳务成本40万元,该项劳务交易的结果能够可靠计量,假定合同成本均为职工薪酬,不考虑增值税税费等相关因素。 (3)2019年11月30日,A公司决定将自产产品作为福利发放给管理职工,该批产品的成本为80万元,售价100万元(不含增值税)。2019年12月实际发放给职工。 (4)2019年12月1日,销售材料一批,成本为30万元,售价为40万元(不含税)。款项已收存银行。 (5)2019年12月31日,转让一项特许权使用,一次性收取使用费60万元(不含税),不提供后续服务,适用6%的税率。 (6)2019年12月31日,持有的某项交易性金融资产期末公允价值上升50万元。 要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列问题。(答案中的金额单位用万元表示) (3)上述交易事项2019年应确认的营业收入和营业成本分别为( )万元。
选项 A.营业收入2936 B.营业收入2756 C.营业成本2438 D.营业成本2500
答案 AC
解析 资料(3)的会计处理: 确认职工福利: 借:应付职工薪酬113 贷:主营业务收入100 应交税费——应交增值税(销项税额)13 借:主营业务成本80 贷:库存商品80 借:管理费用113 贷:应付职工薪酬113 资料(4)的会计处理: 借:银行存款45.2 贷:其他业务收入40 应交税费——应交增值税(销项税额)5.2 借:其他业务成本30 贷:原材料30 资料(5)的会计处理: 借:银行存款63.6 贷:其他业收入60 应交税费——应交增值税(销项税额)3.6 营业收入=资料(1)主营业务收入3000-资料(1)主营业务收入300+资料(2)主营业务收入36+资料(3)其他业务收入100+资料(4)其他业务收入40+资料(5)其他业务收入60=2936(万元)。 营业成本=资料(1)主营业务成本2300+资料(2)主营业务成本28+资料(3)80+资料(4)30=2438(万元)。

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