甲公司2014年税前会计利润为1 000万元，所得税税率为25%，当年发生如下业务：　　（1）库存商品年初账面余额为200万元，已提跌价准备80万元；...

作者: tihaiku 人气: - 评论: 0

问题甲公司2014年税前会计利润为1 000万元，所得税税率为25%，当年发生如下业务：　　（1）库存商品年初账面余额为200万元，已提跌价准备80万元；年末账面余额为350万元，相应的跌价准备为110万元。　　（2）甲公司的商标权自2013年初开始摊销，原价为90万元（税务上对此原价是认可的），无残值，会计上采用5年期直线法摊销，2013年末商标权的可收回价值为40万元，税法上则采取10年期直线法摊销。　　　（3）2013年10月1日购入丙公司股票，初始成本为80万元，甲公司将此投资界定为交易性金融资产，2013年末此投资的公允价值为110万元。2014年3月2日甲公司抛售了丙公司股票，卖价为120万元，假定无相关交易费用。　　（4）应收账款年初账面余额为50万元，坏账准备为10万元，年末账面余额为30万元，坏账准备为2万元。　　【要求】根据以上资料，作出甲公司2014年所得税的会计处理。（单位：万元）

选项

答案

解析（1）首先判定暂时性差异　

　　（2）资产负债表债务法下所得税的核算过程　

（3）会计分录如下　　借：所得税费用　　　　　　　　　250 　　　　递延所得税资产　　　　　　　　5.75 　　　　递延所得税负债　　　　　　　　7.5　　　　　　　　贷：应交税费——应交所得税　　　　263.25

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