共用题干某市一家高新技术企业，属于国家需要重点扶持的高新技术企业，2010年度相关生产经营业务如下：(1)当年主营业务收入700万元，其他业务收入20万元...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题共用题干某市一家高新技术企业，属于国家需要重点扶持的高新技术企业，2010年度相关生产经营业务如下：(1)当年主营业务收入700万元，其他业务收入20万元。国债利息收入10万元、取得对境内非上市公司的投资收益46.8万元。(2)全年营业成本为330万元，(3)全年发生财务费用50万元，其中10万元为资本化的利息。(4)管理费用共计90万元，销售费用共计40万元，其中列支广告费、业务宣传费30万元。(5)营业外支出共计列支通过青少年基金发展会向农村义务教育捐款10万，税收罚款支出5万元，滞纳金2.73万元。(6)营业税金及附加28.03万元(7)上年广告宣传费超支20万元。要求：根据上述资料，回答下列问题：

选项企业2010年可扣除的营业外支出()万元。 A:23.72 B:10 C:15 D:13.72

答案 B

解析收入总额=700+20+10+46.8=776.8（万元）。资本化的利息，通过摊销方式扣除，不直接在财务费用中反映。可扣除的财务费用=50-10=40（万元）。营业收入=700+20=720（万元），广告宣传费扣除限额=720*15%=108（万元），实际列支30万，上年超支20万元可结转在企业所得税税前扣除。销售费用=40+20=60（万元）。利润总额=776.8（收入）-28.03（税金）-330（成本）-(50-10)（财务费用）-90（管理费用）-40（销售费用）-(10+5+2.73)（营业外支出）=231.04（万元）；捐赠限额=231.04*12%=27.72（万元），实际捐赠为10万，可据实扣除。可扣除的营业外支出=10（万元）。应纳税所得额=776.8（收入总额）-(10+46.8)（免税收入）-28.03（税金）-330（成本）-40（财务费用）-90（管理费用）-60（销售费用）-10（捐赠）=161.97（万元）或者=231.04-10-46.8+5+2.73-20=161.97（万元）。企业2010年的应纳所得税额=161.97*15%=24.30（万元）。

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