A公司为B公司的母公司，2011年A公司出售一批存货给B公司，售价为120万元，成本80万元，B公司期末出售了50%，剩余部分可变现净值为35万元；第二年...

作者: tihaiku 人气: - 评论: 0

问题 A公司为B公司的母公司，2011年A公司出售一批存货给B公司，售价为120万元，成本80万元，B公司期末出售了50%，剩余部分可变现净值为35万元；第二年出售了30%，剩余20%形成期末存货，可变现净值为20万元。假定不考虑所得税的影响，A公司2012年合并报表中的抵销分录影响合并损益的金额是（　）。

选项 A、－4万元 B、0 C、4万元 D、8万元

答案 A

解析 2011年的抵销分录为：借：营业收入 120 　　贷：营业成本 120 借：营业成本 20 　　贷：存货（40×50%）20 借：存货——存货跌价准备 20 　　贷：资产减值损失 20 2012年的抵销分录为：借：未分配利润——年初 20 　　贷：营业成本 20 借：营业成本 8 　　贷：存货（40×20%）8 借：存货——存货跌价准备 20 　　贷：未分配利润——年初 20 借：营业成本 12 　　贷：存货——存货跌价准备 12 借：资产减值损失 4 　　贷：存货——存货跌价准备 4 影响2012年合并损益的金额＝20－8－12－4＝－4（万元）提示一：影响损益的科目有： ①收入类科目：主营业务收入、其他业务收入、投资收益、公允价值变动损益、资产处置损益、其他收益等 ②费用类科目：主营业务成本、其他业务成本、资产减值损失、税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、所得税费用等 ③直接计入当期利润的利得：营业外收入 ④直接计入当期利润的损失：营业外支出提示二：对于2012年抵销分录中数据的来源：第二笔分录对于期末留存的存货的未实现销售损益部分予以抵销，未实现销售损益损益＝（120－80）×20%＝8（万元）第四笔分录中第一年剩余部分个别报表计提减值25万元，合并报表角度计提5万元，第二年30%出售，相对于剩余部分比例为30%/50%＝60%，个别报表结转的跌价准备＝25×60%＝15（万元），而合并报表角度结转＝5×60%＝3（万元），所以应将个别报表多结转的12万元予以抵销。第五笔分录中，站在集团角度，期末存货成本＝80×20%＝16（万元），可变现净值是20万元，当期期末存货跌价准备的余额是0，所以当期应计提的存货跌价准备＝0－（5－3）＝－2（万元），即转回存货跌价准备2万元；而个别报表角度，期末存货成本＝120×20%＝24（万元），当期应计提的存货跌价准备＝期末应有余额－计提前存货跌价准备已有余额＝（24－20）－（25－15）＝－6（万元），即转回存货跌价准备6万元。比较集团角度与个别报表角度的处理，合并工作底稿中应将多转回的存货跌价准备4万元进行抵销。【该题针对“内部商品交易的合并处理”知识点进行考核】

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A公司为B公司的母公司，2011年A公司出售一批存货给B公司，售价为120万元，成本80万元，B公司期末出售了50%，剩余部分可变现净值为35万元；第二年...

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