某轿车生产企业为增值税一般纳税人，2019年2月生产经营情况如下：（1）境内采购原材料，取得增值税专用发票注明税额730万元；从小规模纳税人购进零配件...

作者: tihaiku 人气: - 评论: 0

问题某轿车生产企业为增值税一般纳税人，2019年2月生产经营情况如下：（1）境内采购原材料，取得增值税专用发票注明税额730万元；从小规模纳税人购进零配件，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款800万元，增值税24万元；支付水电费取得增值税专用发票，注明增值税税额120万元，其中职工浴室使用5%。（2）进口一批生产轿车用的发动机，支付货价800万元（折合人民币，下同），支付运抵我国境内输入地点起卸前的运输费用和保险费共计80万元，支付卖方佣金20万元。（3）采用分期收款方式销售200辆中轻型商用客车，不含税销售额共计3600万元，合同规定本月收回50%货款，其余款项下月收回；由于购货方资金紧张，实际收到货款1500万元；销售800辆A牌小轿车，开具增值税专用发票，注明价款12000万元，支付不含税运费150万元，取得运输企业开具的增值税专用发票。（4）将4辆自产A牌小轿车奖励给做出突出贡献的科研人员；将2辆自产中轻型商用客车赠送某关系单位；将1辆自产A牌小轿车抵偿欠款。（5）提供汽车修理劳务，开具的普通发票上注明金额46.8万元；对外提供汽车租赁业务，开具的普通发票上注明的租金收入14万元。将企业的外墙广告位出租，开具的增值税专用发票上注明的租金收入30万元。（其他相关资料：发动机关税税率为20%，有关涉税凭证合法且已通过税务机关认证）要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题。（1）计算该企业业务（1）准予从销项税额中抵扣的进项税额。（2）分别计算该企业进口发动机应缴纳的进口关税和增值税。（3）分别计算该企业业务（3）应确认的销项税额及准予抵扣的进项税额。（4）计算该企业业务（4）应确认的增值税销项税额。（5）计算该企业业务（5）应确认的增值税销项税额。（6）计算该企业当月应向税务机关缴纳的增值税税额。

选项

答案

解析（1）业务（1）准予抵扣的进项税额=730+24+120×（1-5%）=868（万元）。（2）应纳进口关税=（800+80+20）×20%=180（万元）。应纳进口增值税=（800+80+20+180）×16%=172.8（万元）。（3）应确认的销项税额=（3600×50%+12000）×16%=2208（万元）。业务（3）准予抵扣的进项税额=150×10%=15（万元）。（4）业务（4）应确认的销项税额=（4+1）×12000÷800×16%+2×3600÷200×16%=17.76（万元）。（5）业务（5）应确认的销项税额=（46.8+14）÷（1+16%）×16%+30×10%=11.39（万元）。（6）该企业当月应向税务机关缴纳的增值税税额=（2208+17.76+11.39）-（868+172.8+15）=1181.35（万元）。

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