张先生任职于境内 A 公司，系我国居民纳税人，2014 年取得收入如下：（1）每月工资收入 6000 元，按所在省人民政府规定的比例提取并缴付的“五险...

作者: tihaiku 人气: - 评论: 0

问题张先生任职于境内 A 公司，系我国居民纳税人，2014 年取得收入如下：（1）每月工资收入 6000 元，按所在省人民政府规定的比例提取并缴付的“五险一金”960 元。业余时间在 B 公司兼职，每月取得兼职收入 3000 元。（2）12 月底 A 公司拟为其发放年终奖，有两个方案可供选择，甲方案发放 18500 元，乙方案发放 17500 元。（3）11 月 1 日出租自有房屋一套，一次性收取 1 年房租 24000 元。要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）计算 B 公司 2014 年应代扣代缴张先生的个人所得税。（2）如果 B 公司未履行代扣代缴个人所得税义务应承担的法律责任。（3）请从税务角度为张先生从甲乙两方案中作出选择并说明理由。（4）请回答张先生是否满足“年所得 12 万元以上”自行申报纳税的条件并说明理由。（5）张先生如需进行自行申报，回答其自行申报 2014 年个人所得税的申报期限。

选项

答案

解析（1）劳务报酬所得未超过 4000 元的应该定额扣除 800 元。 B公司2014年应代扣代缴张先生的个人所得税＝（3000－800）×20％×12＝5280 （元）。（2）如果 B 公司未履行代扣代缴个人所得税的义务，该税款仍由张先生缴纳，B 公司应承担应扣未扣税款 50％以上至 3 倍以下罚款。（3）应选择乙方案。甲方案：18500÷12＝1541.67＞1500，适用税率为 10％，速算扣除数为 105 元。应缴纳个人所得税＝18500×10％－105＝1745（元）乙方案：17500÷12＝1458.33＜1500，适用税率为 3％。应缴纳个人所得税＝17500×3％＝525（元）甲方案比乙方案多交税 1745－525＝1220（元）甲方案税后可支配收入比乙方案少 220 元。（18500－1745）－（17500－525）＝－220（元）（4）张先生年所得统计口径如下：按照规定缴纳的“五险一金”，不计入 12 万元的所得中。工资薪金所得按未减除费用的收入额计算，工资薪金所得应计入（6000－960）×12＋17500＝60480＋17500＝77980（元）兼职所得应计入 3000×12＝36000（元）对于纳税人一次取得跨年度财产租赁所得的，全部视为实际取得所得年度的所得。财产租赁所得应计入 24000 元张先生年所得合计 137980 元超过 12 万元，符合自行申报纳税标准，应进行自行申报。（5）张先生自行申报 2014 年个人所得税的申报期限为 2014 年年度终了后 3 个月内，即在 2015 年 3 月 31 日之前申报。

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