某上市公司高级工程师王先生，2019年度取得个人收入项目如下。（1）扣除“三险一金”后的每月工资9800元，12月取得年终奖72000元。（2）从...

作者: tihaiku 人气: - 评论: 0

问题某上市公司高级工程师王先生，2019年度取得个人收入项目如下。（1）扣除“三险一金”后的每月工资9800元，12月取得年终奖72000元。（2）从1月1日起出租两居室住房用于居住，扣除相关税费后的每月租金所得6000元，全年共计72000元。（3）2月8日对2017年1月公司授予的股票期权30000股行权，每股施权价8元，行权当日该股票的收盘价为15元。（4）10月26日通过拍卖市场拍卖一幅祖传字画，拍卖收入56000元，不能提供字画原值凭据。（5）11月因实名举报某企业的污染行为获得当地环保部门奖励20000元，同时因其参与的一项技术发明获得国家科技进步二等奖，分得奖金50000元。（其他相关资料：就年终奖王先生选择并入综合所得计税；本题不考虑专项附加扣除和其他扣除的相关规定）要求：根据以上资料，按照下列序号计算回答问题，如有计算需计算出合计数。附：综合所得个人所得税税率表（部分）。

（1）计算全年工资所得和年终奖应缴纳的个人所得税。（2）计算出租两居室住房取得的租金收入应缴纳的个人所得税。（3）计算股票期权所得应缴纳的个人所得税。（4）计算拍卖字画收入应缴纳的个人所得税。（5）回答王先生11月获得的奖金应如何缴纳个人所得税并简要说明理由。（2016年）

选项

答案

解析（1）全年工资和年终奖的应纳税所得额=9800×12-60000+72000=129600（元）适用税率为10%，速算扣除数为2520元。全年工资所得和年终奖应缴纳的个人所得税=129600×10%-2520=10440（元）。（2）个人出租住房适用10%的个人所得税税率。应纳的个人所得税=6000×（1-20%）×10%×12=5760（元）。（3）本小问考查的是不可公开交易的股票期权，股票期权的应纳税所得额=（15-8）×30000=210000（元）适用税率为20%，速算扣除数为16920元。股票期权所得应缴纳的个人所得税=210000×20%-16920=25080（元）。（4）个人拍卖财产所得，纳税人如不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，按转让收入额的3%征收率计算缴纳个人所得税。应纳的个人所得税=56000×3%=1680（元）。（5）应纳税额为0，个人举报、协查违法行为获得的奖金免税，取得国家颁发的国家科技进步奖属于省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织颁发(颁布)的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金(奖学金)免税。

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