某首饰商城为增值税一般纳税人，2020年1月发生以下业务： (1)零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒，取得收入28.25万元，其中金银首饰收入20万元...

作者: tihaiku 人气: - 评论: 0

问题某首饰商城为增值税一般纳税人，2020年1月发生以下业务： (1)零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒，取得收入28.25万元，其中金银首饰收入20万元，镀金首饰收入8.25万元； (2)采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链600条，新项链每条零售价0.35万元，旧项链每条作价0.25万元，每条项链取得差价款0.1万元； (3)为个人定制加工金银首饰，商城提供原料含税金额30万元，取得个人支付的含税加工费收入3.9万元（商城无同类首饰价格）; (4)用300条银基项链抵偿债务，该批项链账面成本为39万元，零售价67.8万元（该银基项链最高销售价格等于平均销售价格）。(其他相关资料：金银首饰零售环节消费税税率5%,金银首饰的成本利润率6%)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。 (1)销售成套礼盒应缴纳的消费税。 (2)“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税。 (3)定制加工金银首饰应缴纳的消费税。 (4)用银基项链抵偿债务应缴纳的消费税。

选项

答案

解析 (1)销售成套礼盒应缴纳的消费税=28.25÷(1+13%)×5%=1.25(万元）提示：金银首饰与非金银首饰组成成套消费品销售的，不论是否单独核算，一并计算缴纳消费税。 (2)以旧换新销售金项链，按照实际收取的不含增值税的全部价款计算消费税和增值税。以旧换新销售金项链应缴纳的消费税=600×0.1÷(1+13%)×5%=2.65(万元）(3)定制加工金银首饰应缴纳的消费税=(30+3.9)÷(1+13%)×(1+6%)÷ (1-5%)×5%=33.47×5%=1.67(万元）提示：原材料是由商城提供的，所以此项业务不属于委托加工，应视同首饰商城零售自产金银首饰。这里的6%为成本利润率，用于组成零售环节的计税价格。 (4)用银基项链抵债应纳消费税=67.8÷(1+13%)×5%=3(万元）。

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某首饰商城为增值税一般纳税人，2020年1月发生以下业务： (1)零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒，取得收入28.25万元，其中金银首饰收入20万元...

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