本题目考查酒类生产企业增值税与消费税的计算某企业（增值税一般纳税人）生产白酒和果木酒，2019年9月发生下列业务： (1)向果农收购10吨大红枣，收...

作者: tihaiku 人气: - 评论: 0

问题本题目考查酒类生产企业增值税与消费税的计算某企业（增值税一般纳税人）生产白酒和果木酒，2019年9月发生下列业务： (1)向果农收购10吨大红枣，收购凭证注明收购价款50000元，将该批大红枣运回企业，取得货物运输业一般纳税人开具的增值税专用发票，注明运输费金额2000元。 (2)生产销售大红枣酒5吨，每吨不含税出厂价12000元，另共计收取包装物押金2500元；当期没收到期未退还包装物押金1000元。 (3)外购粮食酒精20吨，不含税买价20000元/吨，取得增值税专用发票；另支付运输公司（一般纳税人）不含税运费1000元，取得增值税专用发票。该批酒精90%用于粮食白酒的生产、10%用于职工福利。 (4)销售自产粮食白酒50吨，每吨不含税出厂价18000元，每吨收取包装物押金135.6元；当期没收到期未退的白酒包装物押金500元。 (其他相关资料：该企业采用投入产出法核定抵扣大红枣的增值税进项税，农产品单耗数量为1.8,大红枣平均购买单价为5000元）要求：根据上述资料，按顺序回答下列问题。(1)该企业业务（1)可抵扣的增值税进项税额； (2)该企业销售大红枣酒的增值税销项税额； (3)该企业销售大红枣酒应缴纳的消费税； (4)该企业销售白酒的增值税销项税额； (5)该企业当期应纳的增值税合计数； (6)该企业当期应纳的消费税合计数。

选项

答案

解析 (1)核定抵扣进项税额计算过程：大红枣耗用数量=5×1.8=9(吨）允许抵扣农产品进项税额=9×5000×13%/(1+13%）=5176.99(元）运输费可抵扣进项税额=2000×9%=180(元）该企业业务（1)可抵扣进项税额=5176.99+180=5356.99(元） (2)该企业销售大红枣酒的销项税额=12000×5×13%+2500/(1+13%)×13%=7800+287.61=8087.61(元） (3)该企业销售大红枣酒应缴纳的消费税=12000×5×10%+2500/(1+13%)×10%=6000+221.24=6221.24(元） (4)该企业销售白酒的增值税销项税额=50×[18000+135.6/(1+13%)]×13%=117780(元） (5)当期销项税额合计=8087.61+117780=125867.61(元）当期准予抵扣的进项税额合计=5356.99+(20000×13%×20+1000×9%)×90%=52237.99(元）当期应纳的增值税=125867.61-52237.99=73629.62(元） (6)该企业当期应纳的消费税=6221.24+50×1000+50×[18000+135.6/(1+13%)]×20%=237421.24(元）。

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