某出版社2020年1月发生的部分支出业务如下： (1)支付张三（本出版社编辑）扣除法定“三险一金”的工资薪金20000元，张三有两个孩子，女儿7岁，儿子...

作者: tihaiku 人气: - 评论: 0

问题某出版社2020年1月发生的部分支出业务如下： (1)支付张三（本出版社编辑）扣除法定“三险一金”的工资薪金20000元，张三有两个孩子，女儿7岁，儿子2岁，张三（独生子）父母均健在，年龄均为63岁，张三在省会城市租房居住（名下无住房）,张三100%负担子女教育、赡养老人费用和租房费用，并选择在该出版社预扣预缴其税款时进行专项附加扣除；当月还支付张三2019年年终奖48000元，张三选择单独计税。 (2)支付大学教授李四审稿费3000元。 (3)支付作家王五拍卖文字作品原稿复印件费用20000元，王五当即将该收入中的5000元通过政府部门捐赠给受灾地区。(4)支付理查德（非居民个人）稿酬50000元。要求：根据上述资料，计算回答下列问题。 (1)1月应预扣预缴张三工资薪金的个人所得税。 (2)1月应扣缴张三年终奖的个人所得税。 (3)说明李四审稿收入的所得项目，并计算预扣预缴李四审稿所得的个人所得税。(4)说明王五拍卖文字作品原稿复印件收入的所得项目，并计算预扣预缴王五拍卖文字作品原稿复印件所得的个人所得税。 (5)计算理查德稿酬收入的个人所得税。 (6)假定张三除每月取得出版社固定的工资薪金外，还有来自其他单位的稿酬所得和劳务报酬所得，则是否需要在年度终了进行所得税汇算清缴，若需要请说明汇算清缴申报时间和地点。

选项

答案

解析 (1)累计预扣预缴应纳税所得额=20000-5000-1000-2000-1500=10500(元）应预扣预缴张三工资薪金个人所得税=10500×3%=315(元） (2)48000/12=4000(元）,适用10%的税率，速算扣除数210元。应扣缴张三年终奖的个人所得税=48000×10%-210=4590(元） (3)李四审稿收入属于劳务报酬所得。应预扣预缴李四个人所得税=(3000-800)×20%=440(元） (4)王五拍卖文字作品原稿复印件收入属于特许权使用费所得。居民个人取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的，预扣预缴时不扣除公益捐赠支出，统一在汇算清缴时扣除。应预扣预缴王五个人所得税=20000×(1-20%)×20%=3200(元） (5)理查德稿酬应纳税所得额=50000×(1-20%)×70%=28000(元）扣缴理查德个人所得税=28000×25%-2660=4340(元） (6)张三需要在年度终了进行所得税汇算清缴。理由：张三从两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减除专项扣除后的余额超过6万元。在取得所得的次年3月1日至6月30日内向任职、受雇单位所在地主管税务机关办理纳税申报，并报送《个人所得税年度自行纳税申报表》。

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