某市具有进出口经营权的甲化妆品生产企业系增值税一般纳税人，2020年2月进口一批高档化妆品，成交价格为100万元（折合人民币，下同），支付境外技术培训费共...

作者: tihaiku 人气: - 评论: 0

问题某市具有进出口经营权的甲化妆品生产企业系增值税一般纳税人，2020年2月进口一批高档化妆品，成交价格为100万元（折合人民币，下同），支付境外技术培训费共计2万元。运抵我国境内输入地点起卸前的运保费无法确定，海关按同类货物同期运输费估定运费为5万元。缴纳进口税金后海关放行，甲企业将此批高档化妆品从海关运往企业，支付运输公司（一般纳税人）不含税运费1万元，并取得增值税专用发票。当月将此批高档化妆品的80%销售，取得含税销售额232万元；将剩余的20%无偿赠送客户。已知：该批高档化妆品进口关税税率为15%，消费税税率为15%；本月取得的相关票据均符合税法规定并在本月申报抵扣进项税额。要求：（1）计算其关税完税价格。（2）计算其进口环节应纳关税。（3）计算其进口环节应纳的税金合计。（4）计算内销环节实际应缴纳的各项税金及附加合计。

选项

答案

解析（1）境内外技术培训费，不得计入关税完税价格；保险费按“货价加运费”两者总额的3‰计算。进口关税完税价格=（100+5）×（1+3‰）=105.32（万元）。（2）进口关税=105.32×15%=15.80（万元）。（3）进口环节增值税=（105.32+15.80）÷（1-15%）×13%=18.52（万元）进口环节消费税=（105.32+15.80）÷（1-15%）×15%=21.37（万元）进口环节应纳税金合计=15.80+18.52+21.37=55.69（万元）。（4）内销环节增值税=232÷80%÷（1+13%）×13%-18.52-1×9%=14.75（万元）进口环节已缴纳过消费税，所以在销售环节不再缴纳消费税。内销环节城建税、教育费附加及地方教育附加=14.75×（7%+3%+2%）=1.77（万元）内销环节实际应缴纳的各项税金及附加合计=14.75+1.77=16.52（万元）。

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某市具有进出口经营权的甲化妆品生产企业系增值税一般纳税人，2020年2月进口一批高档化妆品，成交价格为100万元（折合人民币，下同），支付境外技术培训费共...

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