某汽车生产企业主要从事小汽车生产和改装业务，为增值税一般纳税人，2018年9月份经营如下业务：　　（1）将生产的800辆汽车分两批出售，其中300辆增...

作者: tihaiku 人气: - 评论: 0

问题某汽车生产企业主要从事小汽车生产和改装业务，为增值税一般纳税人，2018年9月份经营如下业务：　　（1）将生产的800辆汽车分两批出售，其中300辆增值税专用发票注明金额4500万元，税额为720万元，500辆增值税专用发票注明金额6500万元，税额1040万元。　　（2）将生产的100辆小汽车用于换取生产资料，以成本12万元每辆互相开具发票，增值税专用发票注明金额1200万元，税额192万元。　　（3）将生产的10辆小汽车奖励给劳动模范，以成本价计入“应付职工薪酬”“应付福利费”。　　（4）从其他企业外购5辆小汽车进行改装，取得增值税专用发票，注明金额40万元，税额6.4万元，改装完成后进行出售，并开具增值税专用发票注明金额60万元，税额9.6万元。　　其他资料：消费税税率5%。　　要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。　　问题（1）：业务（1）应纳消费税。　　问题（2）：业务（2）处理是否正确，以及应纳消费税。　　问题（3）：业务（3）处理是否正确，以及应纳消费税。　　问题（4）：业务（4）应纳消费税。　　问题（5）：计算该企业应缴纳的增值税。

选项

答案

解析　问题（1）：应纳消费税＝（4500＋6500）×5%＝550（万元）　　问题（2）：错误。应该按同类平均售价计算增值税，消费税按最高售价计算。　　同类平均售价＝（4500＋6500）/800＝13.75（万元）　　最高售价＝4500/300＝15（万元）　　应纳消费税＝15×100×5%＝75（万元）　　问题（3）：错误。未计算视同销售的增值税和消费税。　　消费税＝13.75×10×5%＝6.88（万元）　　问题（4）：应纳消费税＝60×5%＝3（万元）　　问题（5）：应纳增值税＝720＋1040＋（100＋10）×13.75×16%＋9.6-192-6.4＝1813.2（万元）

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