甲企业从事实木地板的加工生产，为增值税一般纳税人，2019年1月份经营业务如下：（1）甲企业将生产的5000平米A类实木地板分两批出售，其中3000平...

作者: tihaiku 人气: - 评论: 0

问题甲企业从事实木地板的加工生产，为增值税一般纳税人，2019年1月份经营业务如下：（1）甲企业将生产的5000平米A类实木地板分两批出售，其中3000平米取得不含税收入45万元，另2000平米取得不含税收入32万元。（2）甲企业将自产的2000平米的A类实木地板用于换取生产资料，按照成本价格给对方开具增值税专用发票，发票注明金额20万元，税额3.2万元。（3）接受乙企业委托，加工A类实木地板3000平米，乙企业提供的原材料不含价款为30万元，甲企业收取不含税加工费5万元，辅料费1.5万元。（4）从其他企业外购1000平米实木地板用来加工高档实木地板，取得增值税专用发票注明金额12万元，税额1.92万元，加工完成后对外出售，取得销售款并开具增值税专用发票注明金额25万元，税额4万元。其他资料：实木地板消费税税率5％。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。 <1> 、计算业务（1）应缴纳的消费税。 <2> 、回答业务（2）处理是否正确，请说明理由。如果处理不正确，请计算应缴纳的消费税。 <3> 、计算业务（3）应代收代缴的消费税。 <4> 、计算业务（4）应缴纳的消费税。

选项

答案

解析 <1> 、应缴纳的消费税＝（45＋32）×5％＝3.85（万元） <2> 、业务（2）处理错误。理由：纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。最高售价＝32÷2000＝0.016（万元）应缴纳的消费税＝0.016×2000×5％＝1.6（万元） <3> 、应代收代缴的消费税＝（32＋45）÷5000×3000×5％＝2.31（万元）【提示】委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税，同类消费品的销售价格是指受托方（即代收代缴义务人）当月销售的同类消费品的销售价格，如果当月同类消费品各期销售价格高低不同，应按销售数量加权平均计算。 <4> 、外购已税实木地板为原料加工实木地板，已缴纳的消费税可以抵扣。应缴纳的消费税＝25×5％－12×5％＝0.65（万元）

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