位于市区的某化妆品制造企业为增值税一般纳税人，2017年度企业财务核算反映信息为：取得不含税销售收入3000万元，准予扣除的成本1160万元，其中实发工资...

作者: tihaiku 人气: - 评论: 0

问题位于市区的某化妆品制造企业为增值税一般纳税人，2017年度企业财务核算反映信息为：取得不含税销售收入3000万元，准予扣除的成本1160万元，其中实发工资总额560万元，拨缴职工工会经费30万元，职工福利费125万元，职工教育经费32万元；缴纳税金及附加570万元。另外取得直接投资居民企业的股息收入50万元，全年发生产品销售费用550万元（其中广告费和业务宣传费500万元），管理费用100万元（其中业务招待费80万元）；发生营业外支出80万元，其中包括通过民政厅向贫困地区捐赠30万元，直接向某中学捐赠图书10万元。企业自行计算全年实现会计利润为590万元。2018年初，经委托的税务师事务所审核，发现以下问题：（1）12月上旬接受某公司捐赠原材料一批，取得增值税专用发票，发票上注明金额10万元，增值税1.7万元，未作账务处理。（2）12月中旬将1000套普通化妆品销售给关联企业，未作账务处理，普通化妆品单套销售成本0.1万元，市场单套不含税销售价格为0.15万元。要求：根据上述资料，回答下列问题：下列关于企业所得税应纳税所得额的调整，说法正确的有（）。

选项 A.工会经费应调增18.8万元 B.职工教育经费应调增18万元 C.职工福利费应调增78.4万元 D.业务招待费应调增32万元

答案 AB

解析工会经费扣除限额＝560×2%＝11.2（万元）＜30万元，调增＝30－11.2＝18.8（万元）；职工教育经费扣除限额＝560×2.5%＝14（万元）＜32万元，调增＝32－14＝18（万元）；职工福利费扣除限额＝560×14%＝78.4（万元）＜125万元，调增＝125－78.4＝46.6（万元）；业务招待费实际发生额的60%＝80×60%＝48（万元），销售（营业）收入的5‰＝（3000＋1000×0.15）×5‰＝15.75（万元），48万元＞15.75万元，所以允许扣除15.75万元，调增＝80－15.75＝64.25（万元）。

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