甲实木地板厂为增值税一般的税人，2019年3月有关生产经营情况如下： (1)从油漆厂购进油漆200吨，每吨不含税单价1万元，取得油漆厂开具的增值税专用发...

作者: tihaiku 人气: - 评论: 0

问题甲实木地板厂为增值税一般的税人，2019年3月有关生产经营情况如下： (1)从油漆厂购进油漆200吨，每吨不含税单价1万元，取得油漆厂开具的增值税专用发票，注明货款200万元、增值税32万元 (2)向农业生产者收购原木30吨，收购凭证上注明支付收购货款42万元，另支付运输费用，取得运输公司(增值税一般纳税人)开具的增值税专用发票，注明运费金额1.8归元；原木验收入库后，又将其运往乙地板厂加工成未上漆的实木地板，取得乙厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费8万元、增值税1.28万元，甲厂收回实木地板时乙厂代收代缴了甲厂的消費税(乙厂无同类实木地板销售价格)。 (3)甲厂将委托加工收回的实木地板的一半用于连续生产高级实木地板，当月生产高级实木地2000箱，销售高级实木地板1500箱，取得不含税销售额450万元。（4）当月将自产同类高级实木地板100箱用于装修职工食堂。其他相关资料：实木地板消费税税率5%：实木地板成本利润率5%.所有发票均符合规定并在当月抵扣进项税額。要求：根据上述资料，回答下列问题。甲厂被代收代缴的消费税为( )万元。

选项 A.4.37 B.3.55 C.2.91 D.2.46

答案 D

解析解题关键是收购农产品的成本计算，收购农产品的账面成本=凭证注明收购款项+相关不含增值税的运杂费-收购款中可计算抵扣的增值税进项税。组成计税价格=[42X(1-12%)+1.8+8]/(1-5%)=49.22(万元) 甲厂被代收代缴的消费税=49.22x5%=2.46(万元) 因为乙厂没有同类价格，只能组价计税。在组价时注意收购原木的42万元收购款中计算扣除了12%的进项税，剩余(1-12%)的部分计入了采购成本；支付1.8万元运费属于采购成本的组成部分。

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甲实木地板厂为增值税一般的税人，2019年3月有关生产经营情况如下： (1)从油漆厂购进油漆200吨，每吨不含税单价1万元，取得油漆厂开具的增值税专用发...

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