甲企业（增值税一般纳税人）为白酒生产企业，2013年4月发生以下业务：（1）向某烟酒专卖店销售粮食白酒20吨，开具普通发票，取得含税收入200000...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题甲企业（增值税一般纳税人）为白酒生产企业，2013年4月发生以下业务：（1）向某烟酒专卖店销售粮食白酒20吨，开具普通发票，取得含税收入2000000元，另收取优质费500000元。（2）提供100000元（不含税）的原材料委托乙企业加工散装药酒1000千克，收回时向乙企业支付加工费10000元（不含税），乙企业已代收代缴消费税，乙企业无同类消费品的销售价格。（3）委托加工的散装药酒收回后甲企业将其继续加工成瓶装药酒1800瓶，通过其非独立核算门市部以每瓶不含税价格100元全部对外销售。（4）将自产的粮食白酒30吨用于换取生产资料。甲企业该类粮食白酒的平均不含税售价为100000元/吨，最高不含税售价为120000元/吨。已知：药酒的消费税税率为10%；粮食白酒消费税的比例税率为20%、定额税率为0.5元/500克。甲企业通过其非独立核算门市部对外销售瓶装药酒时应缴纳消费税______元。

选项 A.25000 B.18000 C.27000 D.16000

答案 B

解析（1）纳税人通过其独立核算的门市部销售应税消费品，以门市部的对外销售额或销售数量征收消费税；（2）甲企业销售瓶装药酒时应缴纳消费税=100*1800*10%=18000（元）；（3）酒类谈不上“已纳消费税”抵扣的问题。

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