材料二　　甲制药厂为增值税一般纳税人，主要生产和销售降压药、降糖药即免税药。2015年3月有关经济业务如下：　　(1)购进降压药原料，取得的增值税...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题材料二　　甲制药厂为增值税一般纳税人，主要生产和销售降压药、降糖药即免税药。2015年3月有关经济业务如下：　　(1)购进降压药原料，取得的增值税专用发票上注明的税额为85万元;支付其运输费取得的增值税专用发票上注明的税额为1.32万元。　　(2)购进免税药原料，取得的增值税专用发票上注明的税额为51万元;支付其运输费取得的增值税专用发票上注明的税额为0.88万元。　　(3)销售降压药600箱，取得含增值税价款702万元，没收逾期未退换包装箱押金23.4万元。　　(4)将10箱自产的新型降压药赠送给某医院临床使用，成本4.68万元/箱，无同类药品销售价格。　　(5)销售降糖药500箱，其中450箱不含增值税单价为1.5万元/箱，50箱不含增值税单价为1.6万元/箱。已知：降压药、降糖药增值税税率为17%，成本利润率为10%，取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。　　要求：　　根据上述资料，分析回答下列小题甲制药厂当月销售降压药增值税销项税额的下列计算中，正确的是(　)。

选项 A.(702+23.4)*17%=123.318万元 B.(702+23.4)(1+17%)*17%=105.4万元 C.702*17%=119.34万元 D.[702+23.4(1+17%)]*17%=122.74万元

答案 B

解析因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率计算增值税款，因为包装物押金是含税收入，因此当月销售降压药增值税销项税额为(702+23.4)(1+17%)*17%=105.4万元。

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