甲公司为居民企业，主要从事不锈钢用品的生产和销售业务，2016 年有关经营情况如下：（1）产品销售收入 800 万元，销售边角料收入 40 万元，国债...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题甲公司为居民企业，主要从事不锈钢用品的生产和销售业务，2016 年有关经营情况如下：（1）产品销售收入 800 万元，销售边角料收入 40 万元，国债利息收入 5 万元。（2）以产品抵偿债务，该批产品不含增值税售价 60 万元。（3）实发合理工资、薪金总额 100 万元，发生职工福利费支出 15 万元、职工教育经费支出 1.5 万元，拨缴工会经费 2 万元。（4）支付法院诉讼费 3 万元，税收滞纳金 4 万元，合同违约金 5 万元，银行逾期利息 6 万元。（5）因管理不善一批原材料被盗，原材料成本 10 万元，增值税进项税额 17 万元，取得保险公司赔款 6 万元，原材料损失已经税务机关核准。已知，职工福利费支出，职工教育经费支出，拨缴的工会经费分别不超过工资、薪金总额的 14%、2.5%和 2%的部分，准予扣除要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 2.甲公司的下列支出中，在计算 2016 年度企业所得税应纳税所得额时，准予全额扣除的是（）。

选项 A.工资、薪金 100 万元 B.工会经费 2 万元 C.职工福利费 15 万元 D.职工教育经费 1.5 万元

答案 ABD

解析企业发生的职工福利费、工会经费、职工教育经费按标准扣除，未超过标准的按实际数扣除，超过标准的只能按标准扣除。（1）企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额 14%的部分准予扣除。（2）企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额 2%的部分准予扣除。（3）除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额 2.5%的部分，准予扣除；超过分，准予结转以后纳税年度扣除。职工福利费扣除限额=100*14%=14（万元），实际发生额为 15 万元，不能据实扣除，只能扣除 14 万元；工会经费扣除限额=100*2%=2（万元），实际发生额为 2 万元，未超过扣除限额，所以可以据实扣除；职工教育经费扣除限额=100*2.5%=2.5（万元），实际发生额1.5 万元，未超过扣除限额，可以据实扣除。

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甲公司为居民企业，主要从事不锈钢用品的生产和销售业务，2016 年有关经营情况如下：（1）产品销售收入 800 万元，销售边角料收入 40 万元，国债...

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