某生产企业为一般纳税人，拥有自营出口资质。出口货物税率为17%，退税率为13%。2018年4月份出口一批自产产品，取得不含税收入折合人民币300万元，国内...

作者: tihaiku 人气: - 评论: 0

问题某生产企业为一般纳税人，拥有自营出口资质。出口货物税率为17%，退税率为13%。2018年4月份出口一批自产产品，取得不含税收入折合人民币300万元，国内内销不含税收入200万元；国内购进原材料取得增值税专用发票注明的价款为400万元，进项税额68万元已认证通过；上期期末留抵税额为5万元，该生产企业4月份涉及的出口退税相关的分录是（）。 A.借：应收出口退税款270000 应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）120000 贷：应交税费——应交增值税（出口退税）390000 B.借：应收出口退税款390000 贷：应交税费——应交增值税（出口退税）390000 C.借：应收出口退税款120000 应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）270000 贷：应交税费——应交增值税（出口退税）390000 D.借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）390000 贷：应交税费——应交增值税（出口退税）390000

选项

答案 A

解析当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝300×（17%－13%）＝12（万元）。当期应纳税额＝200×17%－（68－12）－5＝－27（万元）。出口货物“免抵退”税额＝300×13%＝39（万元）。按规定，当期期末留抵税额<当期免抵退税额时，当期应退税额＝当期留抵税额。即该企业当期的应退税额＝27（万元）。当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额该企业当期免抵税额＝39－27＝12（万元）。会计分录为：借：应收出口退税款270000 应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）120000 贷：应交税费——应交增值税（出口退税）390000

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某生产企业为一般纳税人，拥有自营出口资质。出口货物税率为17%，退税率为13%。2018年4月份出口一批自产产品，取得不含税收入折合人民币300万元，国内...

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