某市的甲公司为增值税一般纳税人，主要从事实木地板的生产与销售。2019年4月发生如下经济业务： 1日，从某林场外购原木一批用于生产实木地板，以银行存款支...

作者: tihaiku 人气: - 评论: 0

问题某市的甲公司为增值税一般纳税人，主要从事实木地板的生产与销售。2019年4月发生如下经济业务： 1日，从某林场外购原木一批用于生产实木地板，以银行存款支付购买价款100万元，取得合法发票，材料已验收入库并于当月全部投入使用。 5日，外购染料油一批，取得增值税专用发票注明的价款20万元，增值税税额为2.6万元，材料已验收入库，款项尚未支付。 14日，将一批成本为37.5万元的原木委托乙公司加工成实木地板，支付乙公司加工费10万元，增值税1.3万元，支付A公司运费1万元（从甲公司运至乙公司时发生），增值税0.09万元，以上款项均采用银行存款支付且均取得增值税专用发票。同时，乙公司已按税法规定履行了扣缴义务（乙公司无同类应税消费品）。 22日，甲公司将委托乙公司加工的实木地板全部收回，以60万元（不含税）的价格出售给B公司，并且开具增值税普通发票，款项已送存银行。 28日，将100箱Y型号实木地板与C公司（增值税一般纳税人）的一台生产用机器设备进行等价交换。100箱Y型号地板上月的不含税售价分别为40万元、45万元、50万元、65万元。C公司机器设备的市场公允价值为50万元（不含税），该批实木地板的成本为35万元，甲公司开具增值税专用发票，C公司开具增值税普通发票。甲公司将换入机器设备作为固定资产核算。 30日，甲公司进行了相应的增值税结转。要求：根据上述资料，分析回答下列问题（答案金额单位用“万元”表示，消费税税率为5%）。 (1)按顺序编制上述经济业务的会计分录（暂不考虑城建税及附加税费）； (2)计算甲公司当月应向税务机关缴纳的增值税、消费税（不含扣缴）、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。

选项

答案

解析 (1) 1日：借：原材料 91 应交税费一应交增值税（进项税额）9 贷：银行存款100 领用原材料时：借：生产成本90 应交税费—应交增值税（进项税额）1 贷：原材料91 5日：借：原材料20 应交税费—应交增值税（进项税额）2.6 贷：应付账款22.6 14日：借：委托加工物资37.5 贷：原材料37.5 借：委托加工物资11 应交税费—应交增值税（进项税额）1.39 贷：银行存款12.39 借：应交税费—应交消费税2.55[(37.5+10+1)／(1-5%)×5%] 贷：银行存款2.55 22日：借：库存商品48.5 贷：委托加工物资48.5 借：银行存款67.8 贷：主营业务收入60 应交税费—应交增值税（销项税额）7.8 借：主营业务成本48.5 贷：库存商品48.5 借：税金及附加3 贷：应交税费—应交消费税3 28日：借：固定资产56.5 贷：主营业务收入50 应交税费—应交增值税（销项税额）6.5 借：主营业务成本35 贷：库存商品35 借：税金及附加3.25 贷：应交税费—应交消费税3.25 30日：借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）0.31 贷：应交税费—未交增值税0.31 (2)甲公司应缴纳增值税=7.8+6.5-(9+1+2.6+1.39)=0.31（万元）甲公司应缴纳消费税=(60+65)×5%-2.55=3.7（万元）应缴纳城建税=(0.31+3.7)×7%=0.28（万元）应缴纳教育费附加=(0.31+3.7)×3%=0.12（万元）应缴纳地方教育附加=(0.31+3.7)×2%=0.08（万元）。

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