某主营家电销售的企业是增值税一般纳税人，2018年7月份发生如下业务：（1）销售家电产品取得不含税收入1000万元，销售家电产品的同时收取搬运费75....

作者: tihaiku 人气: - 评论: 0

问题某主营家电销售的企业是增值税一般纳税人，2018年7月份发生如下业务：（1）销售家电产品取得不含税收入1000万元，销售家电产品的同时收取搬运费75.4万元；购入家电产品，取得的增值税专用发票上注明的金额是700万元，支付不含税运费50万元，取得增值税专用发票；（2）进口一批家电产品，到岸价格300万元人民币，进口关税20万元，已经缴纳了进口关税和增值税，并取得相应的完税凭证；（3）转让其2013年购买的写字楼一层，取得含税收入1000万元。2013年购买时的价格为700万元，保留合法有效凭证，该企业选择简易计税方法计算缴纳增值税。已在不动产所在地主管地税机关预缴了增值税税款。（4）国税机关在进行增值税定期检查时，发现该企业2018年5月份将取得的销售家电产品的含税收入58万元计入了其他应付款中。国税机关责令该企业进行账务调整，并在7月31日前补缴税款，该企业已经按照规定补缴了税款；（5）将使用了10年的1台设备出售，取得含税价款20万元，该设备原值50万元，已经计提折旧31.67万元，该企业没有放弃减税。（6）由于质量原因，将上月购进的账面价值为200万元的家电产品退回，取得了对方单位开具的增值税红字专用发票。（7）由于管理不善，导致一批家电产品损毁，已知损毁的家电产品账面成本为80000元，其进项税额已认证抵扣。已知企业当期取得的相关抵扣凭证，均已通过认证、并在当月抵扣。次月10日填写了相关的申报表。要求：根据上述资料填写下列《增值税纳税申报表》中标明字母的相关栏次，并列出相应的计算过程。

选项

答案

解析　　A按适用税率计税销售额＝[（1000＋75.4÷1.16）＋58÷1.16]×10000＝11150000（元）；　　B应税货物销售额＝（1000＋75.4÷1.16）×10000＝10650000（元）；　　C纳税检查调整的销售额＝58÷1.16×10000＝500000（元）　　D按简易办法计税销售额＝（1000－700）÷1.05×10000＋20÷1.03×10000＝3051317.62（元）；　　E销项税额＝11150000×16%＝1784000（元）；　　F进项税额＝[700×16%＋50×10%＋（300＋20）×16%]×10000＝1682000（元）；　　G进项税额转出＝200×16%×10000＋80000×16%＝332800（元）；　　H按适用税率计算的纳税检查应补缴税额＝58÷1.16×16%×10000＝80000（元）；　　I应抵扣税额合计＝1682000－332800＋80000＝1429200（元）；　　J实际抵扣税额＝1429200（元）；　　K应纳税额＝1784000－1429200＝354800（元）；　　L简易计税办法计算的应纳税额＝（1000－700）÷1.05×5%×10000＋20÷1.03×3%×10000＝148682.38（元）；　　M应纳税额减征额＝20÷1.03×1%×10000＝1941.75（元）　　N应纳税额合计＝354800＋148682.38－1941.75＝501540.63（元）；　　O本期已缴税额＝（1000－700）÷1.05×5%×10000＝142857.14（元）；　　P分次预缴税额＝142857.14（元）；　　Q期末未缴税额（多缴为负数）＝501540.63－142857.14＝358683.49（元）；　　R本期应补（退）税额＝358683.49（元）；　　S本期入库查补税额＝80000（元）；　　T期末未缴查补税额＝0

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