位于A市区的一家建筑企业为增值税一般纳税人，从事建筑安装业务，2018年2月具体经营业务如下：（1）在B市承接某项目，采用一般计税，本月竣工结算，本...

作者: tihaiku 人气: - 评论: 0

问题位于A市区的一家建筑企业为增值税一般纳税人，从事建筑安装业务，2018年2月具体经营业务如下：（1）在B市承接某项目，采用一般计税，本月竣工结算，本月取得总工程款为2220万元，开具增值税专用发票。本月支付分包工程款含税金额700万元，取得分包商（采用一般计税方法）开具的增值税专用发票。该建筑公司已向项目所在地国税机关填报《增值税预缴税款表》并预缴了增值税，取得项目所在地B市国税机关出具的完税凭证。2月底取得的专票已勾选认证相符。（2）在C市承接一甲供工程项目，采取简易计税方法，本月竣工结算，本月收到含税金额3000万元并开具了增值税普通发票。该建筑企业将部分业务进行了分包，本月支付分包含税金额1300万元，取得分包商（采用简易计税方法）开具的增值税普通发票。请根据以上资料，回答下列问题： <1> 、计算业务（1）该建筑公司在B市应预缴的增值税。 <2> 、计算业务（2）该建筑公司在C市应预缴的增值税。 <3> 、请列出建筑企业预缴税款时，应向国税机关提交的资料。 <4> 、计算企业应向A市主管税务机关缴纳的增值税。

选项

答案

解析【1】一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2％的预征率计算应预缴税款。应预缴税款＝（全部价款和价外费用－支付的分包款）÷（1＋11％）×2％业务（1）该建筑公司在B市应预缴的增值税＝（2220－700）÷（1＋11％）×2％＝27.39（万元）【2】一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3％的征收率计算应预缴税款。应预缴税款＝（全部价款和价外费用－支付的分包款）÷（1＋3％）×3％业务（2）该建筑公司在C市应预缴的增值税＝（3000－1300）÷（1＋3％）×3％＝49.51（万元）【3】纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，在向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款时，需提交以下资料：①《增值税预缴税款表》；②与发包方签订的建筑合同原件及复印件；③与分包方签订的分包合同原件及复印件；④从分包方取得的发票原件及复印件。【4】业务（1）的销项税额＝2220÷（1＋11％）×11％＝220（万元）；业务（2）应纳增值税税额＝（3000－1300）÷（1＋3％）×3％＝49.51（万元）；可抵扣的增值税进项税额＝700÷（1＋11％）×11％＝69.37（万元）；当月应向A市主管税务机关缴纳的增值税＝220＋49.51－69.37－27.39－49.51＝123.24（万元）。

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