位于市区的某建筑企业，主要从事工程建筑服务，2017年发生以下业务：（1）全年提供工程建筑服务取得不含税收入8000万元，建筑成本支出为5000万元...

作者: tihaiku 人气: - 评论: 0

问题位于市区的某建筑企业，主要从事工程建筑服务，2017年发生以下业务：（1）全年提供工程建筑服务取得不含税收入8000万元，建筑成本支出为5000万元。（2）当年出租厂房一套，租赁合同注明：租期3年，租赁期限从2017年1月1日至2019年12月31日，不含税租金共计90万元。该笔租金于2017年3月1日一次性支付。（3）全年发生销售费用80万元，其中发生标书制作费支出20万元，发生办公费支出10万元，发生过路过桥费支出2万元，发生油费支出5万元，发生车险费支出3万元，发生工资支出38万元，发生社会保险费支出2万元。（4）全年发生管理费用120万元，其中发生工会经费支出10万元，发生职工福利费支出20万元，发生业务招待费支出30万元，发生车船税支出1万元，发生办公费支出20万元，发生印花税支出0.5万元，发生折旧额6.5万元，发生河道费支出2万元，发生工资支出27万元，发生社会保险费支出1.5万元，发生补充养老保险费支出1.5万元。（5）全年发生财务费用20万元，其中发生银行手续费支出15万元，发生利息支出5万元。（6）固定资产台账注明金额为440万元，其中厂房一套300万元，汽车四辆40万元（包含本年新购置的一辆SUV价值22万元），办公设备若干共计100万元。计提折旧额情况如下：2017年厂房计提折旧额2万元，累计折旧额19万元；2017年汽车共提折旧额3万元，累计折旧额5万元；2017年办公设备计提折旧额1.5万元，累计折旧额3万元。（7）全年发生营业外支出30万元，此项支出为通过该县人民政府向贫苦家庭的捐赠20万元和向农村义务教育的捐赠10万元。（8）全年发生税金及附加共计23万元。（9）全年企业已经预缴所得税38万元。（说明：假定以前年度均未发生亏损，且以上支出均可以出具合理票据。职工薪酬全部计入管理费用或者成本科目）要求：根据上述资料，按顺序回答下列问题。（1）计算2017年度该企业实现的会计利润总额。（2）计算 2017 年度该企业各项成本费用纳税调整额。（3）计算该企业 2017 年度应纳税所得额。（4）计算该企业 2017 年度应补（退）的所得税额。（5）填列《企业所得税年度纳税申报表（A 类）》。

选项

答案

解析【1】利润总额＝8000－5000＋30－80－120－20－30－23＝2757（万元）【2】各项成本费用纳税调整额： ①销售费用无需纳税调整。 ②管理费用（工资薪金、三项经费、保险费除外）：业务招待费×60%＝30×60%＝18（万元），收入×5‰＝（8000＋30）×5‰＝40.15（万元），税前扣除限额＝18（万元），业务招待费需要纳税调增＝30－18＝12（万元）。除工资薪金、保险和三项经费外，管理费用中只有业务招待费需要纳税调整，所以管理费用共需纳税调增 12 万元。 ③财务费用无需纳税调整。 ④工资薪金、保险费、三项经费：工资薪金无需纳税调整。工会经费税前扣除限额＝65×2%＝1.3（万元），账面计提发生额 10 万元，工会经费需纳税调增 10－1.3＝8.7（万元）；职工福利费税前扣除限额＝65×14%＝9.1（万元），账面计提发生额 20万元，职工福利费需纳税调增＝20－9.1＝10.9（万元）；补充养老保险税前扣除限额＝65×5%＝3.25（万元），账面计提发生额1.5 万元，无需纳税调整。工资薪金、保险及三项经费共需纳税调增＝8.7＋10.9＝19.6（万元） ⑤营业外支出：向农村义务教育的捐赠税前可以全额扣除，通过该县人民政府向贫苦家庭捐赠属于限额扣除。企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。税前扣除限额＝2757×12%＝330.84（万元），账面发生额 20 万元，无需纳税调整。【3】应纳税所得额＝2757＋12＋19.6＝2788.6（万元）应纳税额＝2788.6×25%＝697.15（万元）。【4】该企业全年已预缴企业所得税税额 38 万元该企业 2017 年度应补交所得税额＝697.15－38＝659.15（万元）。【5】

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位于市区的某建筑企业，主要从事工程建筑服务，2017年发生以下业务：（1）全年提供工程建筑服务取得不含税收入8000万元，建筑成本支出为5000万元...

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