甲公司属于汽车制造业，系增值税一般纳税人。2019年8月，因经营需要拟新增加办公楼一栋。对新增办公楼的涉税政策，向税务师咨询如下问题： (1)对于拟新增...

作者: tihaiku 人气: - 评论: 0

问题甲公司属于汽车制造业，系增值税一般纳税人。2019年8月，因经营需要拟新增加办公楼一栋。对新增办公楼的涉税政策，向税务师咨询如下问题： (1)对于拟新增的办公楼，如果可以直接购买，也可以自建，其进项税额抵扣分别采用怎样的方法？如果融资租入办公楼，与购买相比，进项税额抵扣政策有何差异？ (2)如果8月份购买办公楼一栋并投入使用，取得增值税专用发票显示办公楼价格和增值税额分别为2000万元、180万元，专用发票符合相关规定，则其进项税额在何时抵扣？金额多少？ (3)假设上述购买的办公楼按照20年计提折旧，无残值。2019年8月投入使用时先专用于职工食堂，2020年9月甲公司欲将该楼改为办公使用，则按现行规定．2020年9月该公司就该楼改变用途的进项税额应如何处理？并请作出会计分录。（2016年考题改编）

选项

答案

解析（五） (1)直接购买：增值税一般纳税人2019年4月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，其进项税额一次性从销项税额中抵扣。自建：增值税一般纳税人2019年4月1日后取得（含自建）的不动产在建工程，其进项税额一次性从销项税额中抵扣。融资租入：融资租入的不动产，其进项税额一次性从销项税额中抵扣。 (2)甲公司可以在2019年8月抵扣的进项税为180万元。 (3)按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月按照下列公式计算可以抵扣的进项税额：可以抵扣的进项税额=固定资产、无形资产、不动产净值／（1+适用税率）×适用税率，已提折旧=(2000+180)/20/12×13=118.08（万元），可以抵扣的进项税额=(2180-118.08)／(1+9%)×9%=170.25（万元）。 2020年10月：借：应交税费—应交增值税（进项税额）170.25 贷：固定资产170.25

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甲公司属于汽车制造业，系增值税一般纳税人。2019年8月，因经营需要拟新增加办公楼一栋。对新增办公楼的涉税政策，向税务师咨询如下问题： (1)对于拟新增...

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