（一）某电子生产企业系增值税一般纳税人，各纳税期按规定申报缴纳增值税，无留抵税额。2019年5月税务稽查分局派员对其2019年1月。2019年3月增值...

作者: tihaiku 人气: - 评论: 0

问题（一）某电子生产企业系增值税一般纳税人，各纳税期按规定申报缴纳增值税，无留抵税额。2019年5月税务稽查分局派员对其2019年1月。2019年3月增值税纳税情况进行检查，发现该企业2019年3月份有一笔销售电子产品业务，开具增值税专用发票注明：价款500万元，增值税税额80万元，于当月收到购货方出具的商业承兑汇票。该电子生产企业以购货方占用其流动资金为由经协商另收20万元作为补偿，款项已于当月收到，企业也于当月向购货方开具收款收据，并没有申报纳税。税务检查人员认定该项补偿款应缴纳增值税，实行稽查相应程序后，税务稽查分局于2019年5月28日制作《税务行政处罚事项告知书》《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》，并子当日派员同时送达该电子生产企业，要求其补缴增值税27586.21元，按滞纳时间每日收取万分之五滞纳金，并处以少缴税款百分之五十的罚款。要求： (1)判断税务稽查分局及相关人员作出的各项处理是否正确？简要说明理由。 (2)该企业可以采取哪些有效措施减少经济损失？简要说明理由。

选项

答案

解析 (1) ①税务检查人员认定该项补偿款应缴纳增值税是正确的。该电子生产企业以购货方占用其流动资金为由经协商另收20万元作为补偿，实质上是延期付款利息，应作为价外费用计征增值税。应补增值税=200000÷(1+16%)×16%=27586.21（元）。 ②税务机关按滞纳时间每日收取万分之五滞纳金并加处罚款是正确的。纳税人不进行申报，不缴或少缴应纳税款的，由税务机关追缴税款、滞纳金，并处不缴或少缴税款50%以上5倍以下的罚款。 ③将《税务行政处罚事项告知书》《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书>同时送达该电子生产企业做法不符合程序。对于企业处罚在10000元以上的，应先告知企业具有听证的权利，在3日内不申请听证的，才下达处罚决定，稽查分局当日同时送达有剥夺该电子生产企业听证的嫌疑。 (2)该企业应当及时补缴税款及滞纳金，以减少经济损失。因为滞纳金是按日加收的。

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