甲公司为增值税一般纳税人，是一家集整车销售、零配件、售后服务和信息反馈四位一体的汽车销售公司，主要经营某品牌小汽车。2019年6月发生的经济业务如下： ...

作者: tihaiku 人气: - 评论: 0

问题甲公司为增值税一般纳税人，是一家集整车销售、零配件、售后服务和信息反馈四位一体的汽车销售公司，主要经营某品牌小汽车。2019年6月发生的经济业务如下： (1)进口该品牌A型小汽车10辆，每辆小汽车的进口价格为72万元（与关税完税价格相同），该小汽车适用的关税税率为25%，消费税税率为40%。甲公司已取得海关关税完税凭证和海关进口增值税专用缴款书（本月报送电子数据，申请稽核比对，本月尚未取得稽核相符的结果）。将10辆小汽车运抵甲公司支付丙公司运费，取得增值税专用发票注明的价款为20万元，增值税税额为1.8万元。以上款项除购车款以外均以银行存款支付。 (2)购入汽车修理配件一批，取得增值税专用发票注明的价款为113.08万元，增值税税额为14.7万元。该批配件已验收入库，款项尚未支付。 (3)收到本季度厂家“优秀经销商”奖金315万元，该奖金系甲公司完成厂家本季度销售任务：截至6月30日甲公司共计销售B型号小汽车210辆，每辆奖励1.5万元。款项已存入银行。 (4)当月零售A型小汽车2辆，每辆售价为245.7万元，同时收取贷款手续费共计1.5万元。销售款已存入银行，贷款已到账。 (5)当月零售B型小汽车40辆，每辆售价为35.5万元，同时收取代办车辆保险费142.5万元，代办车辆购置税121.37万元。销售与B型小汽车相关的饰品，售价合计为4.5万元。款项已存入银行。 (6)将一栋闲置的2010年购入的厂房租赁给乙公司，约定年租金为120万元，租赁期2年，租赁开始日为2019年7月1日。甲公司当月收取第一年租金120万元，已存入银行。 (7)当月出售一辆试驾车，取得处置价款27.32万元并已存入银行。该车已作为甲公司固定资产核算，账簿中记录的车辆入账时间为2019年1月3日，其原值为35.5万元，已提折旧1.35万元。 (8)当月提供汽车维修服务共计取得收入153.55万元，款项已存入银行。 (9)对展厅进行修缮（已作为固定资产核算，入账价值为3520万元），购入相关材料取得增值税专用发票注明的价款为2万元，增值税税额为0.26万元．，支付修缮费取得增值税专用发票注明的价款为5万元，增值税税额为0.45万元，款项均已支付。 (10)月末盘点时发现上月购入的修理用零配件盘亏一批，其成本为22万元（不考虑运费，原购入时已抵扣增值税，尚未经过有关部门批准处理）。 (11)上月留抵税额234.16万元。 [注：以上售价（收入）均含增值税，当月取得的增值税专用发票均已勾选确认并抵扣。符合简易计税条件的甲公司均采用简易计税方法计税。零售“超豪华小汽车”消费税税率为10%] 要求： (1)根据上述业务逐笔编制会计分录。 (2)计算甲公司当月销项税额合计。 (3)计算甲公司当月可以抵扣的进项税额合计。 (4)计算甲公司当月实际应缴纳增值税税额合计。 (5)填列申报表中指定位置的金额。

选项

答案

解析 (1) ①关税=10×72×25%=180（万元）；消费税=(720+180)／(1-40%)×40%=600（万元）；增值税=(720+180)／(1-40%)×13%=195（万元）。库存商品=10×72+180+600+20=1520（万元）。借：库存商品1520 应交税费—待认证进项税额195 —应交增值税（进项税额）1.8 贷：应付账款720 银行存款996.8 ②借：原材料113.08 应交税费—应交增值税（进项税额）14.7 贷：应付账款127.78 ③平销返利应冲减进项税额=315/(1+13%)×13%=36.24（万元）借：银行存款315 贷：主营业务成本278.76 应交税费—应交增值税（进项税额转出）36.24 ④手续费属于价外费用，与售价合并计算增值税。对销售每辆零售价格130万元（不含增值税）及以上的超豪华小汽车，在生产（进口）环节按现行税率征收消费税基础上，在零售环节加征消费税，税率为10%。借：银行存款492.9 贷：主营业务收入436.19 应交税费—应交增值税（销项税额）56.71 借：税金及附加43.62 贷：应交税费—应交消费税43.62 ⑤借：银行存款1688.37 贷：主营业务收入1260.62 应交税费—应交增值税（销项税额）163.88 其他应付款263.87 ⑥借：银行存款120 贷：预收账款114.29 应交税费—简易计税5.71 ⑦借：固定资产清理34.15 累计折旧1.35 贷：固定资产35.5 借：银行存款27.32 贷：固定资产清理24.18 应交税费—应交增值税（销项税额）3.14 借：资产处置损益9.97 贷：固定资产清理9.97 ⑧借：银行存款153.55 贷：主营业务收入135.88 应交税费—应交增值税（销项税额）17.67 ⑨借：管理费用 7 应交税费—应交增值税（进项税额）0.71 贷：银行存款7.71 ⑩借：待处理财产损溢24.86 贷：原材料22 应交税费—应交增值税（进项税额转出）2.86 (2)当月销项税额合计=56.71+163.88+3.14+17.67=241.40（万元）。 (3)当月可以抵扣的进项税额合计=1.8+14.7-36.14+0.71-2.86+234.16=212.27（万元）。 (4)当月实际应缴纳增值税税额合计=241.40-212.27+5.71=34.84（万元）。 (5)

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