某出口企业系增值税一般纳税人，出口业务适用“免抵退”税政策，其生产的产品适用增值税税率为13%，出口退税率为6%。2019年6月生产销售情况如下： (1...

作者: tihaiku 人气: - 评论: 0

问题某出口企业系增值税一般纳税人，出口业务适用“免抵退”税政策，其生产的产品适用增值税税率为13%，出口退税率为6%。2019年6月生产销售情况如下： (1)采购一批原材料，取得的增值税专用发票上注明价款为1600000元，增值税税款为208000元，材料已入库，款项已经支付。 (2)本月内销货物取得不含增值税销售额为270000元，款项已经通过银行转账收到。 (3)本月出口货物的销售额折合人民币为1436000元（出口货物离岸价格），款项尚未收到。要求：该企业上期留抵税额为0，根据以上资料，计算当期应纳或应退增值税税额，并作出上述业务的相关会计处理。

选项

答案

解析 (1)购买原材料：借：原材料1600000 应交税费—应交增值税（进项税额）208000 贷：银行存款1808000 (2)内销货物：借：银行存款305100 贷：主营业务收入270000 应交税费—应交增值税（销项税额）35100(270000×13%) (3)外销货物：借：应收账款—应收外汇账款1436000 贷：主营业务收入1436000 以出口货物离岸价乘以征税率与退税率之差，计算当期不得免征和抵扣税额，作进项税额转出处理，并将其记入主营业务成本。当期不得免征和抵扣税额=1436000×（13%-6%）=100520（元）借：主营业务成本100520 贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）100520 第一，计算应退税额： ①计算当期应纳税额当期应纳税额=270000 ×13%-(208000-100520)=-72380（元） ②计算免抵退税额免抵退税额=1436000×6%=86160（元） ③当期期末留抵税额72380元<当期免抵退税额86160元当期应退税额=当期期末留抵税额=72380元。当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=86160-72380=13780（元）第二，账务处理：借：应收出口退税款—增值税72380 应交税费—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）13780 贷：应交税费—应交增值税（出口退税）86160 第三，收到退税时：借：银行存款72380 贷：应收出口退税款—增值税72380

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