甲企业位于某市市区，为增值税一般纳税人，2020年3月税务机关对其2019年度纳税情况检查中发现甲公司账务处理存在下列问题： (1)所属某仓库多提折旧1...

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问题甲企业位于某市市区，为增值税一般纳税人，2020年3月税务机关对其2019年度纳税情况检查中发现甲公司账务处理存在下列问题： (1)所属某仓库多提折旧100000元； (2)6月为本企业管理人员购入的一批端午节福利商品购买价款为200000元，增值税税额为26000元，当月已实际发放。其会计处理为：借：库存商品200000 应交税费—应交增值税（进项税额）26000 贷：银行存款226000 借：管理费用200000 贷：库存商品200000 (3)9月将一批自产商品直接捐赠给某希望小学，该批商品不含税售价120000元，成本为85000元，其会计处理为：借：营业外支出85000 贷：库存商品85000 其他资料： (1)甲企业各月末无留抵税额； (2)2019年度甲企业已结账； (3)不考虑地方教育附加。要求： (1)分别指出上述处理对企业相关税费的影响（不考虑福利费对所得税的影响）。 (2)作出相应的调账分录。

选项

答案

解析 (1)业务(1):企业多提折旧应在企业所得税汇算清缴时调增。业务(2)：企业将购进货物用于职工福利，其进项税额不得抵扣，需作迸项税额转出处理，从而影响增值税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。业务(3)：企业对外捐赠产品，应视同销售，计算销项税额，从而影响城市维护建设税、教育费附加和企业所得税；自产货物直接对外捐赠，一方面应视同销售确认应税所得计算缴纳企业所得税，另一方面直接捐赠不属于公益性捐赠，不能在企业所得税前扣除。 (2)调整分录：业务(1)的调整：借：累计折旧100000 贷：以前年度损益调整75000 应交税费—应交所得税25000 业务(2)的调整分录：借：以前年度损益调整28600 贷：应交税费—增值税检查调整26000 —应交城建税1820 —应交教育费附加780 借：应交税费—应交所得税7150 贷：以前年度损益调整7150 业务(3)的调整分录：借：以前年度损益调整15600 贷：应交税费—增值税检查调整15600 借：以前年度损益调整1560 贷：应交税费—应交城建税1092 —应交教育费附加468 借：以前年度损益调整29610 贷：应交税费—应交所得税29610 [(120000-85000-1560+85000)×25%] 借：应交税费—增值税检查调整41600 贷：应交税费—未交增值税41600 借：以前年度损益调整6780 贷：利润分配—未分配利润6780

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甲企业位于某市市区，为增值税一般纳税人，2020年3月税务机关对其2019年度纳税情况检查中发现甲公司账务处理存在下列问题： (1)所属某仓库多提折旧1...

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