某啤酒厂销售啤酒时，采用购买者可以免费使用啤酒储藏罐1年的政策，为了保证啤酒罐按时收回，啤酒厂在提供啤酒罐时，每个啤酒罐收取2000元的押金。2018年6...

作者: tihaiku 人气: - 评论: 0

问题某啤酒厂销售啤酒时，采用购买者可以免费使用啤酒储藏罐1年的政策，为了保证啤酒罐按时收回，啤酒厂在提供啤酒罐时，每个啤酒罐收取2000元的押金。2018年6月销售啤酒200吨，每吨不含税价格2980元，发出免费使用啤酒罐20个。则当期进行会计处理如下，其中正确的为（　）。

选项 A、借：银行存款 731360 贷：主营业务收入 596000 应交税费——应交增值税（销项税额） 95360 其他应付款 40000 B、借：银行存款 731360 贷：主营业务收入 630482.76 应交税费——应交增值税（销项税额） 100877.24 C、借：其他应付款 5517.24 贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 5517.24 D、借：税金及附加 44000 贷：应交税费——应交消费税 44000

答案 A

解析自2018年5月1日至2019年3月31日，纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。对于啤酒的包装物押金，应当采用逾期后才确认销售额计算征收增值税的，所以对于当期发出的20个啤酒罐的押金，不应确认销售额计算征收增值税。啤酒从量税的选择：每吨啤酒价格＝2980＋2000×20÷（1＋16%）÷200＝3152.41（元），大于3000元，所以从量税为250元/吨，本期缴纳消费税＝200×250＝50000（元）。则本期正确的会计处理为：借：银行存款 731360 贷：主营业务收入 596000 应交税费——应交增值税（销项税额） 95360 其他应付款 40000 借：税金及附加 50000 贷：应交税费——应交消费税 50000 【该题针对“工业企业销售阶段增值税的会计核算”知识点进行考核】

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某啤酒厂销售啤酒时，采用购买者可以免费使用啤酒储藏罐1年的政策，为了保证啤酒罐按时收回，啤酒厂在提供啤酒罐时，每个啤酒罐收取2000元的押金。2018年6...

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