某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税率为13%，退税率为9%。2019年5月购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，增值...

作者: tihaiku 人气: - 评论: 0

问题某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税率为13%，退税率为9%。2019年5月购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，增值税26万元，货已入库。上期期末留抵税额3万元。当月内销货物销售额100万元，销项税额13万元。本月出口货物销售额折合人民币200万元。要求：计算应退税额并编制相关会计分录。

选项

答案

解析当期免抵退税不得免征和抵扣税额=200×（13%-9%）=8（万元）应纳增值税额=100×13%-（26-8）-3=-8（万元）出口货物免抵退税额=200×9%=18（万元）当期期末留抵税额8万元小于当期免抵退税额18万元，故当期应退税额等于当期期末留抵税额8万元。当期免抵税额=18-8=10（万元）。会计分录： 1.采购原材料时：借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　200 　　应交税费—应交增值税（进项税额）　　　　　　　　26 　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　226 2.销售货物（内销）借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　113 　贷：主营业务收入—内销　　　　　　　　　　　　　　　100 　　　应交税费—应交增值税（销项税额）　　　　　　　　13 3.销售货物（外销） ①实现销售时：借：应收外汇账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　200 　贷：主营业务收入—外销　　　　　　　　　　　　　　　200 ②当期免抵退税不得免征和抵扣税额：借：主营业务成本—一般贸易出口　　　　　　　　　　　8 　贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）　　　　　　8 ③收到主管税务机关《通知单》后：借：其他应收款—应收出口退税款　　　　　　　　　　　8 　　应交税费—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）10 　贷：应交税费—应交增值税（出口退税）　　　　　　　　18 ④收到出口退税款时：借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　8 　贷：其他应收款—应收出口退税款　　　　　　　　　　　8

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某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税率为13%，退税率为9%。2019年5月购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，增值...

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