2019年6月份，税务师受托对某煤矿（系增值税一般纳税人）进行纳税审核，发现如下问题：（1）当月将自产的A型原煤等价换取劳保专用用品，互开普通发票，该...

作者: tihaiku 人气: - 评论: 0

问题 2019年6月份，税务师受托对某煤矿（系增值税一般纳税人）进行纳税审核，发现如下问题：（1）当月将自产的A型原煤等价换取劳保专用用品，互开普通发票，该A型原煤每吨不含税销售额4000元，共计换出15吨。账务处理：借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　10000（成本价）　贷：库存商品—A型原煤　　　　　　　　　　　　　　　10000 （2）将自产的B型原煤用于职工福利，账务处理：借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　 22600 　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　 20000 　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　　2600 同时结转成本：借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　 14000 　贷：库存商品—B型原煤　　　　　　　　　　　　　　　14000 （3）当月销售100吨洗煤，开具的增值税专用发票上注明销售额50000元，账务处理：借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 56500 　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　 50000 　　　应交税费—应交增值税（销项税额）　　　　　　　 6500 借：税金及附加　　　　　　　　　　　　　　　　　　　4000 　贷：应交税费—应交资源税　　　　　　　　　　　　　　4000 已知：煤炭资源税税率为8%，当地省财税部门确定的洗煤折算率为60%。问题：逐项指出煤矿办税人员的税务处理是否正确，如不正确说明理由并作出调账分录。

选项

答案

解析（1）业务1：采取以物易物方式销售原煤，是反映既购进又销售双重经济业务，从而需计算缴纳资源税和增值税销项税额；故应做以下账务调整处理：借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　57800 　　主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　 10000 贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 60000 　　应交税费—应交增值税（销项税额）　　　　　　　　　7800 借：税金及附加　　　　　　　　　　　　　　　　　　　4800 　贷：应交税费—应交资源税　　　　　　　　　　　　　 4800 借：应交税费—应交资源税　　　　　　　　　　　　　　4800 　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　4800 （2）业务2：纳税人开采应税产品自用的，属于资源税的视同销售行为，故需计算缴纳资源税。账务处理调整：借：税金及附加　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1600 　贷：应交税费—应交资源税　　　　　　　　　　　　　　1600 借：应交税费—应交资源税　　　　　　　　　　　　　　1600 　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1600 （3）业务3：纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税，而非直接按照对外收取的不含税销售额计算。账务处理调整：借：应交税费—应交资源税　　　　　　　　　　　　　　1600 　贷：税金及附加　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1600

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