小高公司为境内居民企业，主要从事日用品的生产与销售，2019年有关的税务相关事项如下，（1）“五一劳动节”促销活动，小高公司推出“买一赠一”的活动，凡...

作者: tihaiku 人气: - 评论: 0

问题小高公司为境内居民企业，主要从事日用品的生产与销售，2019年有关的税务相关事项如下，（1）“五一劳动节”促销活动，小高公司推出“买一赠一”的活动，凡购买一件价值 40 元的沐浴露，就赠送一块价值 10 元的香皂。在确定企业所得税中收入时，将沐浴露信40 元和香皂 10 元分别确认了收入。（2）7月发生尚未形成无形资产的新产品的研究开发费用52万元，其中列支设备运行维护费用2万元该设备既用于研发活动，用于日常生产的常规性检测。（3）9 月购进了一台设备供检测使用，取得增值税专用发票注明的金额 200 万元，税额 26 万元，小高企业预计该台设备可以使用 5 年，预计净残值为 0。小高公司决定选择一次性税前扣除的税收优惠政策。（4）9 月，将公司一块尚未使用的土地使用权向其子公司进行增资，该项土地使用权计税基础为 6000 万元，公允价值 9000 万元，评估增值为 3000 万元。（5）10 月向工商部门支付了违规建设的罚款 6 万元，支付一场诉讼的诉讼费 2 万元。（6）11 月向其母公司支付了管理费 20 万元。要求：（1）针对业务（1）甲公司税务处理是否正确，请说明理由。（2）针对业务（2）请计算出加计扣除的扣除金额是多少？（3）针对业务（3），折旧费应当如何进行企业所得税税务处理？（4）针对业务（4），对于评估增值收益如何进行企业所得税税务处理？（5）针对业务（5），罚款和诉讼费是否能够在企业所得税税前扣除？（6）向母公司支付的管理费，是否能够在企业所得税税前扣除，请说明理由。

选项

答案

解析（1）小高公司对于沐浴露和香皂的税务处理不正确。理由：根据企业所得税法规定，对于企业买一赠一等方式销售商品的，其赠品不属于捐赠，应按各项商品的价格比例分摊确认各项收入，其商品价格应以公允价格计算。小高应确认每件沐浴露销售收入信 =40×40÷（40+10）=32元，确认每块香皂销售收入=40×10÷（40+10）=8（元）。（2）①企业为开发新技术.新产品.新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益，在按照规定据实扣除的基础上，再按照研究开发费用的 75%加计扣除。 ②专门用于研发活动的仪器设备的折旧费或租赁费，允许按照规定实行加计扣除，对于既用于研发活动又用于日常生产的常规检测的设备划分不清的，不得实行加计扣除。小高公司在计算应纳税所得额时，研究开发费用允许扣除的金额=（52-2）×75%=37.5（万元）。（3）小高公司对于该设备会计上计提的折旧金额=200÷5×3/12=10（万元）税法规定，2018 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日新购进的设备.器具，单位价值不超过 500 万元的。允许一次性计入当期的成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度扣除。购进的机器设备的折旧额应调减应纳税所得额=200-10=190（万元）（4）小高公司以土地使用权对外投资评估增值收益 3000 万元，可在不超过 5 年期限内，分期均匀计入相应年度应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。（5）向工商部门的罚款 6 万元不得在企业所得税税前扣除，诉讼费 2 万元可以扣除。（6）小高公司向其母公司支付的管理费 10 万元，不得在计算应纳税所得额时扣除。理由：企业之间支付的管理费，不得在计算应纳税所得额时扣除。

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