共用题干A公司为上市公司,经营生产机床、产品和提供维修服务等多项业务。2011年至2012年发生如下业务:(1)2010年12月31日“预计负债一产品...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0
问题 共用题干 A公司为上市公司,经营生产机床、产品和提供维修服务等多项业务。2011年至2012年发生如下业务:(1)2010年12月31日“预计负债一产品质量保证”科目年末余额为10万元。2011年第一季度销售机床100台,每台售价为10万元。对购买其产品的客户,A公司做出承诺:机床售出后三年内如出现非意外事件造成的机床故障和质量问题,A公司免费负责保修(含零部件更换)。根据以往的经验,发生的保修费一般为销售额的1%~2%。假定A公司2011年在第一季度实际发生的维修费用为8万元(假定维修费用以银行存款支付50%,另50%为耗用的原材料,不考虑增值税进项税额转出)。(2)11月10日,与E公司签订一项设备维修合同。该合同规定,该设备维修总价款为50万元(不含增值税额),于维修任务完成并验收合格后一次结清012月31日,该设备维修任务完成并经E公司验收合格。A公司实际发生的维修费用为26万元(均为修理人员工资)。12月31日,鉴于E公司发生重大财务困难,A公司预计很可能收到的维修款为23.4万元(含增值税额)。(3)11月20日,与F公司签订协议,委托其代销商品一批。根据代销协议,F公司按代销商品不含税实际售价的10%收取手续费。该批商品的协议价为300万元(不含增值税额),实际成本为240万元。商品已运往F公司。12月31日,A公司收到F公司开来的代销清单,列明已售出该批商品的40%,款项尚未收到。(4)12月销售给B企业一批产品,销售价格1000万元(不含应向购买方收取的增值税额),销售成本800万元,货款于当年12月31日尚未收到。2011年12月25日接到B企业通知,B企业在验收物资时,发现该批产品存在严重的质量问题需要退货。A公司希望通过协商解决问题,至2011年12月31日仍处于协商过程中。A公司在编制2011年度资产负债表时,将该应收账款1170万元(包括向购买方收取的增值税额)列示于资产负债表的“应收账款”项目内,A公司按应收账款年末余额的5%计提坏账准备。2012年2月10日双方协商未成,A公司收到B企业通知,该批产品已经全部退回。A公司于2012年2月12日收到退回的产品,以及购货方退回的增值税专用发票的发票联和脱款抵扣联(假如该商品增值税税率为17%,A公司为增值税一般纳税人。不考虑其他税费因素)。税法规定计提的坏账准备不允许在税前扣除,实际发生时才允许扣除;除应收B企业账款计提的坏账准备外,无其他纳税调整事项。A公司所得税采用资产负债表债务法核算,2012年2月15日完成了2011年所得税汇算清缴,所得税税率为25%。A公司按照10%计提盈余公积。根据上述资料,回答下列问题。(单位以万元表示)
选项 资料(4)中对于所得税的调整,正确的是()。 A:借:应交税费一应交所得税48.5375贷:以前年度损益调整一调整所得税费用48.5375 B:借:以前年度损益调整一调整所得税费用13.1625贷:递延所得税资产13.1625 C:借:应交税费一应交所得税50贷:以前年度损益调整一调整所得税费用50借:以前年度损益调整一调整所得税费用14.625贷:递延所得税资产14.625 D:借:应交税费一应交所得税48.5375贷:以前年度损益调整一调整所得税费用48.5375借:以前年度损益调整一调整所得税费用13.1625贷:递延所得税资产13.1625
答案 C
解析 85.A公司的分录为:第一季度发生产品质量保证费用:借:预计负债一产品质量保证8贷:银行存款4原材料4应确认的产品质量保证负债金额=100*10*[(1%+2%)/2]=15(万元)借:销售费用一产品质量保证15贷:预计负债一产品质量保证15第一季度末,“预计负债一产品质量保证”科目余额=10+15-8=17(万元) 86.A公司的分录为:借:应收账款 23.4贷:主营业务收入20应交税费一应交增值税(销项税额)3.4借:劳务成本26贷:应付职工薪酬26借:主营业务成本26贷:劳务成本26 87.A公司的分录为:借:委托代销商品240贷:库存商品240借:应收账款140.4贷:主营业务收入120应交税费一应交增值税(销项税额)20.4借:主营业务成本96贷:委托代销商品96借:销售费用12贷:应收账款12故,该业务对A公司损益的影响=120-96-12=12(万元)。 88.应收账款项目调减额=1170-58.5=1111.5(万元) 89.因A公司所售产品发生质量问题已于2011年12月25日得到通知,且已知客户要求退货,故2012年2月发生的销售退回,应当作为资产负债表日后调整事项处理,调整2011年度资产负债表相关项目的年末数和利润表相关项目的本年数。资料(4)的具体处理如下:①调整销售收入借:以前年度损益调整一调整营业收入1000应交税费一应交增值税(销项税额)170贷:应收账款1170②调整坏账准备余额借:坏账准备58.5(1170*5%)贷:以前年度损益调整—调整资产减值损失58.5③调整销售成本借:库存商品800贷:以前年度损益调整一调整营业成本800④调整应交所得税(此为所得税汇算清缴前对预计应交所得税的调整)借:应交税费一应交所得税50(200*25%)贷:以前年度损益调整一调整所得税费用50⑤调整原已确认的递延所得税资产分析:原来在资产负债表日,应收账款的账面价值=1170-1170*5%=1111.5(万元),其计税基础=1170万元,确认的可抵扣暂时性差异=1170-1111.5=58.5(万元),确认的递延所得税资产为58.5*25%=14.625(万元),所以应作转回分录:借:以前年度损益调整一调整所得税费用14.625贷:递延所得税资产14.625⑥将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配借:利润分配一未分配利润106.125贷:以前年度损益调整106.125⑦调整利润分配有关数字借:盈余公积10.6125贷:利润分配一未分配利润10.6125(106.125*10%)⑧调整报告年度财务报表相关项目的数字 90.分录见资料(4)中的处理④和⑤。

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