共用题干甲公司是上市公司，拥有乙公司一家子公司。20*3年至20*5年发生的相关交易如下。(1)20*3年甲公司将100件商品销售给乙公司，每件售价3...

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问题共用题干甲公司是上市公司，拥有乙公司一家子公司。20*3年至20*5年发生的相关交易如下。(1)20*3年甲公司将100件商品销售给乙公司，每件售价3万元，每件成本2万元，销售时甲公司已为该批存货计提存货跌价准备100万元（每件1万元）。20*3年乙公司销售了其中的20件，年末该批存货可变现净值为140万元。20*4年乙公司对外售出40件，年末存货可变现净值为90万元。20*5年乙公司对外售出10件，年末存货可变现净值为45万元。(2)20*4年6月31日，乙公司将其一项固定资产出售给甲公司，售价为400万元，该项固定资产原值300万元，已计提折旧100万元，未计提减值准备。甲公司取得该项固定资产后作为管理用固定资产核算，尚可使用年限为10年，预计净残值为O，按照直线法计提折旧。(3)20*5年7月1日，甲公司向乙公司出售了一项专利技术，售价为500万元，该项专利权的账面价值为400万元。乙公司取得该项专利技术后作为管理用无形资产核算，预计尚可使用年限为5年，预计净残值为0。(4)甲公司20*5年12月31日应收乙公司账款余额为600万元，年初应收乙公司账款余额为500万元。假定甲公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，坏账准备的计提比例为5%。假定两公司均采用资产负债表债务法核算所得税，税率为25%。税法规定，企业取得的存货、固定资产及无形资产应按历史成本计量；各项资产计提的减值损失只有在实际发生时，才允许从应纳税所得额中扣除。要求：根据上述资料，回答下列各题。

选项 20*3年关于内部存货交易的抵消处理中，对“存货”项目金额的影响为()万元。 A:-80 B:80 C:0 D:-20

答案 C

解析 79.20*3年的抵消分录为：借：营业成本80（母公司销售存货时结转的存货跌价准备）贷：存货——存货跌价准备80借：营业收入300贷：营业成本300借：营业成本80贷：存货8020*3年末集团角度存货成本160万元，可变现净值140万元，存货跌价准备应有余额20万元，已有余额80万元，应转回存货跌价准备60万元。20*3年末子公司角度存货成本240万元，可变现净值140万元，计提存货跌价准备100万元。因此，综合应转回存货跌价准备60+100=160（万元）。借：存货——存货跌价准备160贷：资产减值损失16020*3年末集团角度存货账面价值140万元，计税基础240万元，应确认的递延所得税资产=(240-140)*25%=25（万元）。20*3年末子公司存货账面价值140万元，计税基础240万元，已确认的递延所得税资产=(240-140)*25%=25（万元）。所以，所得税无需做抵消分录。对“存货”项目的影响=-80-80+160=0。 80.20*4年的抵消分录：抵消年初数的影响借：未分配利润——年初80（母公司上年销售存货时结转的跌价准备）贷：存货——存货跌价准备80借：未分配利润——年初80贷：营业成本80借：存货——存货跌价准备160贷：未分配利润——年初160抵消本期数的影响借：营业成本40贷：存货40借：营业成本40贷：存货——存货跌价准备4020*4年末集团角度存货成本80万元，可变现净值为90万元，存货跌价准备的余额应为0，已有余额10(20-10)万元，故应转回存货跌价准备10万元。20*4年末子公司存货成本120万元，可变现净值90万元，存货跌价准备的余额为30万元，已有余额50（100-50）万元，故转回存货跌价准备20万元。比较来看，子公司个别财务报表中多转回存货跌价准备10万元，所以合并财务报表中的抵消分录为：借：资产减值损失10贷：存货——存货跌价准备1020*4年初集团角度递延所得税资产期初余额25万元，期末余额=(120-80)*25%=10（万元），本期递延所得税资产发生额-15万元。20*4年初子公司递延所得税资产期初余额25万元，期末余额=（120-90）*25%=7.5（万元），本期递延所得税资产发生额-17.5万元。比较发现，子公司个别财务报表中多转回递延所得税资产2.5万元，所以合并财务报表中的抵消分录为：借：递延所得税资产（17.5-15）2.5贷：所得税费用2.5 81.20*5年末该批存货在合并报表角度的成本=2*（100-20-40-10）=60万元，可变现净值为45万元，成本大于可变现净值，应按照成本与可变现净值孰低进行计量，因此合并报表货的列示金额为45万元。 82.选项A，20*4年应确认递延所得税资产=[400-(300-100)-(300-100)110*6/12]*25%=47.5（万元）；选项B，20*4年应抵消固定资产的金额=[400-(300-100)]=（300-100）/10*6/12=190（万元）；选项C，20*5年应抵消的管理费用的金额=200/10=20（万元）；选项D，20*5年该项固定资产在合并报表中的列示金额=300-100-(300-100)/10*1.5=170（万元）。 83.选项A，20*5年合并报表中该项无形资产的列示金额=400-400/5*6/12=360（万元）；选项B，20*5年合并报表中应确认的递延所得税资产=[500-400-（500-400）/5*6/12]*25%=22.5（万元），故形成递延所得税收益22.5万元；选项C，20*5年合并报表中应抵消管理费用=100/5*6/12=10（万元）；选项D，无形资产是产生的内部交易利得，所以合并报表中应抵消营业外收入500-400=100（万元）。 84.期初数的抵消：借：应收账款——坏账准备25贷：未分配利润——年初25借：未分配利润——年初6.25贷：递延所得税资产6.25本期期末的抵消：借：应付账款600贷：应收账款600借：应收账款——坏账准备5贷：资产减值损失5借：所得税费用1.25贷：递延所得税资产1.25对当期合并营业利润的影响为5万元。

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共用题干甲公司是上市公司，拥有乙公司一家子公司。203年至205年发生的相关交易如下。(1)20*3年甲公司将100件商品销售给乙公司，每件售价3...

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