甲公司系乙公司的母公司，甲、乙公司适用的所得税税率均为25%，增值税税率均为17%。甲、乙公司发出存货均采用先进先出法核算，按单个存货项目计提存货跌价准备...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题甲公司系乙公司的母公司，甲、乙公司适用的所得税税率均为25%，增值税税率均为17%。甲、乙公司发出存货均采用先进先出法核算，按单个存货项目计提存货跌价准备；存货跌价准备在结转销售成本时结转。税法规定计提的存货跌价准备不得税前扣除。有关2011年、2012年内部交易业务如下：（1）2011年5月1日甲公司向乙公司销售A产品100台，每台售价7.5万元（不含税，下同），价款已收存银行。每台成本为4.5万元，未计提存货跌价准备。当年乙公司从甲公司购入的A产品对外售出40台，其余部分形成期末存货。2011年末乙公司进行存货检查时发现，因市价下跌，库存A产品的可变现净值下降至每台7万元。（2）2012年6月8日乙公司对外售出A产品30台，其余部分形成期末存货。2012年末，乙公司进行存货检查时发现，因市价持续下跌，库存A产品可变现净值下降至每台5万元。根据上述资料，不考虑其他因素影响，回答下列问题： 2012年甲公司合并工作底稿中因上述业务影响存货项目的金额为（　）万元。

选项 A、－90 B、－15 C、－60 D、－30

答案 B

解析 2012年存货抵消处理 ①未实现内部销售利润的抵消处理：借：未分配利润—年初 180 　　贷：营业成本 180 借：营业成本 90 贷：存货 [30*（7.5－4.5）]90 ②存货跌价准备的抵消处理：借：存货—存货跌价准备 30 　　贷：未分配利润—年初 30 借：营业成本（30*30/60）15 　　贷：存货—存货跌价准备 15 借：存货—存货跌价准备60 　　贷：资产减值损失 60 ③递延所得税资产的抵消处理：借：递延所得税资产　37.5 　　贷：未分配利润—年初 37.5 借：所得税费用　33.75 　　贷：递延所得税资产[（90－30＋15－60）*25%－37.5]33.75 故，从上述分录可知，甲公司合并工作底稿中因上述业务影响存货项目的金额＝－90＋30－15＋60＝－15（万元）。【该题针对“内部商品交易的合并处理”知识点进行考核】

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甲公司系乙公司的母公司，甲、乙公司适用的所得税税率均为25%，增值税税率均为17%。甲、乙公司发出存货均采用先进先出法核算，按单个存货项目计提存货跌价准备...

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