2013年度XYZ公司应交企业所得税（　）万元。A、25B、81.75C、250D、327

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题 2013年度XYZ公司应交企业所得税（　）万元。

选项 A、25 B、81.75 C、250 D、327

答案 B

解析应纳税所得额＝1000＋110－200＋140－400－400*50%－500＋350＋27＝327（万元）应交所得税＝327*25%＝81.75（万元）注上述事项的更正分录如下：事项（1）：因为根据A公司的法律顾问判断，XYZ公司败诉的可能性为40%，没有达到“很可能”的条件，所以不符合预计负债确认的条件，不需要确认预计负债。更正分录：借：预计负债 110 　　贷：以前年度损益调整——管理费用 2 　　　　　　　　 ——营业外支出 108 借：以前年度损益调整 110 　　贷：利润分配——未分配利润 110 借：利润分配——未分配利润 11 　　贷：盈余公积11 事项（2）：借：以前年度损益调整——主营业务收入 200 　　应交税费——应交增值税（销项税额） 34 　　贷：预收账款 234 借：库存商品 140 　　贷：以前年度损益调整——主营业务成本 140 借：应交税费——应交所得税15[（200-140）*25%] 　贷：以前年度损益调整——所得税费用 15 借：利润分配——未分配利润 45 　　贷：以前年度损益调整 45 借：盈余公积 4.5 　　贷：利润分配——未分配利润 4.5 事项（3）：借：以前年度损益调整——管理费用 400 　　累计摊销 100 　　贷：无形资产 500 借：递延所得税负债 100 　　贷：以前年度损益调整——所得税费用 100 借：利润分配——未分配利润 300 　　贷：以前年度损益调整 300 借：盈余公积 30 　　贷：利润分配——未分配利润 30 事项（4）：借：以前年度损益调整——主营业务收入 500 　　贷：预收账款 500 借：发出商品 350 　　贷：以前年度损益调整——主营业务成本 350 所得税费用的调整：由于预收账款的账面价值为500万元，其计税基础为0，所以产生可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产和所得税费用的影响。同时存货部分由于其账面价值350万元和计税基础0不同，会产生应纳税暂时性差异350万元，所以调整分录为：借：递延所得税资产 125（500*25％）　　贷：以前年度损益调整——所得税费用 37.5 　　　　递延所得税负债 87.5（350*25％）借：利润分配——未分配利润 112.5 　　贷：以前年度损益调整 112.5 借：盈余公积 11.25 　　贷：利润分配——未分配利润 11.25 事项（5）：待执行合同变为亏损合同时，存在一部分合同标的资产，而且无合同标的资产部分很可能不能生产，那么需要将存在标的资产的部分和不存在标的资产的部分分别进行核算，不能一并进行考虑。 ①对于存在标的资产的30件：执行合同损失＝30*2.3－30*2＝9（万元）；不执行合同违约金损失＝30*2*20%＝12（万元），因此应选择执行合同方案。对存在的30件Z产品计提减值准备9万元。 ②对于不存在标的资产的90件：因原料短缺，很可能无法按期交货，违约金损失＝90*2*20%＝36（万元），应确认预计负债36万元。更正分录：借：存货跌价准备 27（9－36）　　贷：以前年度损益调整——资产减值损失 27 借：以前年度损益调整——营业外支出 36 　　贷：预计负债 36 借：递延所得税资产9（36*25%）　　贷：以前年度损益调整——所得税费用 9（36*25%）事项（6）：将投资性房地产由成本模式转变为公允价值模式计量，属于会计政策变更。截至2013年底，成本模式下的投资性房地产账面价值＝1 940－（1 940－20）/20*11/12＝1 852（万元），由于会计与税法规定相同，所以会计政策变更前不存在暂时性差异；在调整为公允价值模式后，账面价值为2 500万元，计税基础仍然为1 852万元，所以应确认的递延所得税负债＝（2 500－1 852）*25％＝162（万元）。会计分录为：借：投资性房地产——成本　1 940 　　　　　　　　——公允价值变动 560 　　投资性房地产累计折旧　　88 　　贷：投资性房地产　　　　　1 940 　　　　递延所得税负债　　　　　162 　　　　盈余公积　　　　　　　　48.6 　　　　利润分配——未分配利润　437.4

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