2016年1月1日，A公司以银行存款450万元（包含已到付息期尚未支付的利息8万元）从证券公司购入甲公司发行的债券作为可供出售金融资产核算，另支付相关税费...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题 2016年1月1日，A公司以银行存款450万元（包含已到付息期尚未支付的利息8万元）从证券公司购入甲公司发行的债券作为可供出售金融资产核算，另支付相关税费3万元，该债券的票面为400万元，每年付息一次，票面年利率为6%，实际年利率为4%，发行方于每年12月31日支付利息。2016年12月31日，该可供出售金融资产的公允价值为430万元，2017年1月1日，A公司以405万元的价格出售该投资。下列表述中，正确的有（　　）。

选项 A.可供出售金融资产的入账价值为445 B.可供出售金融资产的入账价值为442 C.2016年12月31日A企业因该债券应计提的利息为16万元 D.A公司出售该金融资产时应确认的投资收益为-25万元 E A公司持有该项金融资产影响投资收益的金额为-16万元

答案 AE

解析 A公司出售该金融资产时确认的投资收益=405-430-8.8=-33.8（万元），持有该项投资影响投资收益的金额=17.8-33.8=-16（万元）。附会计分录： 2016年1月1日借：可供出售金融资产——面值　　　　　　　　　　　　 400 　　　　　　　　　　——利息调整　　　　45（450-8+3-400）　　应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　8 　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 453 12月31日计息时，借：应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　24（400*6%）　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　17.8（445*4%）　　　可供出售金融资产——利息调整　　　　　　　　　　 6.2 收到利息时借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 24 　贷：应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　24 确认公允价值变动：借：其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　 8.8 贷：可供出售金融资产——公允价值变动　 8.8（445-6.2-430） 2017年1月1日借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 405 投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　25 可供出售金融资产——公允价值变动　　　　　　　　 8.8 　贷：可供出售金融资产——面值　　　　　　　　　　　　 400 　　　　　　　　　　　——利息调整　　　　　 38.8（45-6.2）借：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 8.8 　　贷：其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　 8.8 【知识点】以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算

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2016年1月1日，A公司以银行存款450万元（包含已到付息期尚未支付的利息8万元）从证券公司购入甲公司发行的债券作为可供出售金融资产核算，另支付相关税费...

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