海昌公司为一外商投资企业，以人民币为记账本位币，其外币交易采用交易发生日的即期汇率折算。海昌公司按月计算应予资本化的借款费用金额（每年按照360天计算，每...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题海昌公司为一外商投资企业，以人民币为记账本位币，其外币交易采用交易发生日的即期汇率折算。海昌公司按月计算应予资本化的借款费用金额（每年按照360天计算，每月按照30天计算），2016年发生如下业务：（1）2016年1月1日为建造一座厂房，向银行借入5年期借款2700万美元，年利率为8%，每年年末支付利息。（2）2016年2月1日取得一般人民币借款2000万元，3年期，年利率为6%，每年年末支付利息。此外2015年12月1日取得一般人民币借款6000万元，5年期，年利率为5%，每年年末支付利息。（3）该厂房于2016年1月1日开始动工，计划到2017年1月31日完工。2016年1月至2月发生支出情况如下： ①1月1日支付工程进度款1700万美元，交易发生日的即期汇率为1美元=6.80元人民币； ②2月1日支付工程进度款1000万美元，交易发生日的即期汇率为1美元=6.25元人民币；此外2月1日以人民币支付工程进度款4000万元。（4）闲置专门美元借款资金均存入银行，假定存款年利率为3%，各季度末均可收到存款利息收入。（5）各月末汇率为：1月31日即期汇率为1美元=6.85元人民币；2月28日即期汇率为1美元=6.96元人民币。根据上述资料，计算回答下列问题： 2016年1月份海昌公司借款费用资本化金额为（　）万元。

选项 A、106.2 B、241.2 C、135.2 D、240.2

答案 B

解析 ①外币专门借款利息资本化金额＝（2700*8%*1/12－1000*3%*1/12）*6.85＝106.2（万元） ②汇兑差额资本化金额＝2700*（6.85－6.80）＋（2700*8%*1/12－1000*3%*1/12）*（6.85－6.85）＝135（万元） 2016年1月份海昌公司借款费用资本化金额＝106.2＋135＝241.2（万元）【该题针对“专门借款与一般借款混合占用的核算”知识点进行考核】

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海昌公司为一外商投资企业，以人民币为记账本位币，其外币交易采用交易发生日的即期汇率折算。海昌公司按月计算应予资本化的借款费用金额（每年按照360天计算，每...

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