A公司的记账本位币为人民币，外币交易采用交易发生日的即期汇率折算，对外提供季度财务报表。2016年2月29日银行存款（美元户）的期末余额为2000万美元，...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题 A公司的记账本位币为人民币，外币交易采用交易发生日的即期汇率折算，对外提供季度财务报表。2016年2月29日银行存款（美元户）的期末余额为2000万美元，应收账款（美元户）的期末余额为3000万美元，当日的即期汇率为1美元=6.45元人民币。2016年3月A公司发生如下外币相关业务：（1）1日，从银行借入一笔本金为1000万美元的短期周转资金借款，期限为6个月，借款年利率为6%，按月计提折旧，到期一次还本付息。交易发生时的即期汇率是1美元=6.4元人民币，借入的美元暂存银行。（2）2日，购进一台进口不需安装的设备，价格为1000万美元，以银行存款支付进口关税570万元人民币，增值税1190万元人民币。购入当日的即期汇率是1美元=6.43元人民币，至2016年3月31日该设备的购买价款尚未支付，设备已达到预定可使用状态。（3）7日，以每股4美元的价格购入某上市公司股票20万股作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算，款项以美元存款支付。当日即期汇率是1美元=6.45元人民币。3月31日，该股票市价为每股5美元，不考虑相关税费的影响。（4）10日，将100万美元到银行兑换成人民币，当日的即期汇率是1美元=6.5元人民币，银行的买入价为1美元=6.4元人民币。（5）20日，收回上期期末应收账款2000万美元，并存入银行，当日的即期汇率是1美元=6.38元人民币。（6）31日，当日的即期汇率为1美元=6.42元人民币。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（1）下列说法中不正确的有（　　）。

选项 A.短期借款的初始入账金额是6400万元人民币 B.固定资产的初始入账金额是6430万元人民币 C.收回上期期末应收账款时，应收账款的贷方发生额是12900万元人民币 D.外币兑换业务不产生汇兑差额

答案 BD

解析（1）短期借款的初始入账金额=1000*6.4=6400（万元人民币），选项A正确；固定资产的初始入账金额=1000*6.43+570=7000（万元人民币），选项B错误；收回上期期末的应收账款，应结转该应收账款的账面余额，贷记“应收账款”科目的金额=2000*6.45=12900（万元人民币），选项C正确；企业与银行发生外币兑换业务，兑换所用汇率为银行的买入价或卖出价，而通常记账所用的即期汇率为中间价，由于汇率差异而产生的汇兑差额计入当期损益，选项D错误。【提示】本题参考分录如下：（1）借：银行存款——美元　　　　　　　　　　　　　 6400 　　　　贷：短期借款——美元　　　　　　　6400（1000*6.4） 3月31日计提利息借：财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　32.1 　贷：应付利息——美元　　　　　　32.1（1000*6%/12*6.42）（2）借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　 7000 　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　 1190 　　　　贷：银行存款——人民币　　　　　　　　　　　　1760 　　　　　　应付账款——美元　　　　　　 6430（1000*6.43）（3）借：交易性金融资产——成本　　　　　　　　　　　516 　　　贷：银行存款——美元　　　　　　　516（20*4*6.45） 3月31日确认公允价值变动借：交易性金融资产——公允价值变动　　　　　　　　　126 　贷：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　　　　126 （4）借：银行存款——人民币　　　　　　　 640（100*6.4）　　　　财务费用——汇兑损益　　　　　　　　　　　　 10 　　　贷：银行存款——美元　　　　　　　　 650（100*6.5）（5）借：银行存款——美元　　　　　　 12760（2000*6.38）　　　　财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　140 　　　贷：应收账款——美元　　　　　　 12900（2000*6.45）（6）3月31日确认相关项目的汇兑损益借：应付账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10 　　银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50.4 　贷：短期借款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20 　　　应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 30 　　　财务费用—汇兑损益　　　　　　　　　　　　　　 10.4 【知识点】外币交易的会计处理

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A公司的记账本位币为人民币，外币交易采用交易发生日的即期汇率折算，对外提供季度财务报表。2016年2月29日银行存款（美元户）的期末余额为2000万美元，...

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