某建筑企业为增值税一般纳税人，位于A市市区，2018年6月发生如下业务:( 1 )在机构所在地提供建筑服务，开具增值税专用发票，注明金额400万元、...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题某建筑企业为增值税一般纳税人，位于A市市区，2018年6月发生如下业务: ( 1 )在机构所在地提供建筑服务，开具增值税专用发票，注明金额400万元、税额44万元。另在B市C县城提供建筑服务，取得含税收入220万元，其中支付分包商工程价款，取得增值税专用发票，注明金额50万元、税额5.5万元。上述建筑服务均适用一般计税方法。 (2)购买一批建筑材料，用于一般计税方法项目，取得增值税专用发票，注明金额280万元、税额47.6万元。 (3)在机构所在地提供建筑服务，该项目为老项目，企业选择适用简易计税方法，开具增值税专用发票，注明金额200万元。 (4)购买一台专业设备，取得增值税专用发票，注明金额3万元、税额0.51万元。该设备用于建筑工程老项目，该项目选择适用简易计税方法。 (5)购买办公用的固定资产，取得增值税专用发票，注明金额10万元、税额1.7万元，无法划清是用于一般计税项目还是简易计税项目。 (6)购买办公用品，取得增值税专用发票，注明金额5万元、税额0.85万元，无法划清是用于一般计税项目还是简易计税项目。假定本月取得的相关票据符合税法规定，并在本月按照规定认证抵扣进项税额。根据以上资料，回答下列问题: 关于业务(4)的增值税处理，下列说法正确的有( )。

选项 A.该设备进项税额由纳税人自行决定是否抵扣 B.购买时抵扣进项税额0.51万元 C.若该设备将来转用于一- 般计税方法项目，按原值计算抵扣进项税额 D.购买时不得抵扣进项税额 E.若该设备将来转用于一-般计税方法项目，按净值计算抵扣进项税额

答案 DE

解析 ( 1)购进的固定资产专用于简易计税项目，不得抵扣进项税额，选项AB错误。(2)按规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月按照下列公式，依据合法有效的增值税扣税凭证，计算可以抵扣的进项税额:可以抵扣的进项税额=固定资产净值/ ( 1+适用税率) x适用税率。选项C错误。

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